![]() |
МЕСТО И РОЛЬ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ
Управление финансами является важнейшей сферой деятельности любого хозяйствующего субъекта. Изменение технологии производства, выход на новые рынки, расширение или свертывание объемов выпуска продукции основываются на глубоких финансовых расчетах, на стратегии привлечения, распределения, перераспределения и инвестирования финансовых ресурсов. Многообразие финансовых отношений аграрных формирований (далееАФ, предприятия) на разных уровнях управления финансовыми потоками имеет целый ряд особенностей: во-первых, в сельском хозяйстве основным средством производства является земля, которая в отличие от других средств производства не амортизируется и, следовательно, не может быть источником финансирования; во-вторых, разный уровень природного плодородия и географического местоположения способствует образованию у отдельных аграрных товаропроизводителей дополнительного дохода (дифференциальной ренты); в-третьих, на специализированных предприятиях значительное место в составе производственных фондов занимает продуктивный скот, амортизация по которому также не начисляется. Финансирование затрат на формирование основного стада обеспечивается непосредственно в самой отрасли за счет финансирования затрат на выращивание продукции; в-четвертых, в отличие от других отраслей народного хозяйства значительная часть получаемой сельскими товаропроизводителями продукции направляется в собственное производство, т. е. не реализуется на сторону, а обеспечивает внутрихозяйственный оборот, не принимая денежной формы. Последнее приводит к значительному замораживанию средств, части производственных запасов (семян, кормов и др.), что резко снижает ликвидностьАФ; в-пятых, естественный процесс выращивания сельскохозяйственной продукции в отраслях растениеводства и животноводства определяет особенности кругооборота средствАФ: сезонное нарастание затрат и единовременное высвобождение средств при продаже продукции; в-шестых, денежные отношения с кредитными организациями возникают в связи с длительностью производственного цикла и необходимостью значительных финансовых вложений для обеспечения текущей деятельности до получения выручки. Учитывая это, минимальные запасы и затраты формируют за счет собственных источников, а сверх минимальной потребности —за счет кредитных вложений; в-седьмых, зависимость аграрного сектора экономики от природно-климатических условий требует создания в АФ значительных натуральных страховых и денежных резервных фондов на случай неурожая, инфекционных болезней скота и других стихийных бедствий; в-восьмых, аграрные товаропроизводители имеют дело со скоропортящейся продукцией, поэтому на заключительной стадии кругооборота средств (в период выхода и реализации продукции) они ограничены в использовании рыночной конъюнктуры для получения дополнительных доходов за счет фактора времени. Управление производством можно условно разделить на три сферы: производственный менеджмент, финансовый менеджмент и маркетинг. Эти сферы взаимосвязаны между собой, и от их взаимодействия зависит успех деятельности предприятия в целом. Эффективное управление финансовой деятельностью аграрных формирований основывается на ряде основополагающихпринципов, представленных на рис. 1. Важнейшим принципом финансового менеджмента является его жесткая взаимосвязь с общей системой управления АФ. Любое управленческое решение в любой сфере деятельности АФ (производственной, хозяйственной, инвестиционной, социальной и др.) прямо или косвенно влияет на движение денежных средств и в конечном итоге на финансовый результат деятельности предприятия. Финансовый менеджмент тесно интегрирует с производственным менеджментом, инновационным менеджментом и некоторыми другими видами функционального менеджмента. Необходимо отметить, что инвестиционный менеджмент является частью финансового менеджмента. Принцип внутреннего контроля финансовых потоков важен для организации системы управления движением доходов и расходов предприятия. Внутренний контроль является необходимым условием достоверности данных, используемых для формирования финансовой отчетности. Принцип ориентации на стратегические цели развития АФ является приоритетным направлением при оценке проектов управленческих решений в области финансовых отношений. Проекты управленческих решений, ориентированные на текущий момент, должны быть отклонены, если они не согласовываются со стратегическими планамиАФ или подрывают основу для формирования устойчивых финансовых ресурсов за счет мобилизации внутренних источников в обозримом будущем.
Следующим принципом является многовариантность управленческих решений. Реализация этого принципа предполагает предварительный анализ каждого отдельного управленческого решения на предмет эффективности формирования и использования финансовых средств с учетом возможных альтернативных действий. Многовариантность различных проектов управленческих решений позволяет выбрать для реализации оптимальное решение на основе применения системы критериев, базирующихся на реализации конкретных мероприятий финансовой политики АФ. Предприятие само разрабатывает и согласовывает эти критерии на основе анализа их эффективности в практической деятельности. Организационные формы хозяйствования, безусловно, оказывают влияние на функционирование системы финансового управления. Именно поэтому многовариантность финансово-правовых условий и форм хозяйствования также является одним из принципов финансового менеджмента. Многообразие форм собственности и хозяйствования в АПК, регламентируемых Гражданским кодексом РФ и соответствующими правовыми нормами, вызывает необходимость адаптации финансового механизма к особенностям каждого из них. Например, финансовые отношения в сельскохозяйственном производственном кооперативе (СПК) или в крестьянском (фермерском) хозяйстве имеют свои особенности. В рамках данного учебного пособия невозможно описать все особенности финансовых отношений, поэтому далее будут показаны только общие принципы, которые характерны для большинства аграрных формирований. Финансовый менеджмент как система управления финансовыми ресурсами охватывает две сферы: внешнюю среду, где денежные потоки функционируют между аграрными формированиями и другими хозяйствующими субъектами, а также финансовыми органами государства, кредитными учреждениями и другими организациями; внутреннюю среду аграрного формирования, в которой организацией оборота денежных средств занимаются руководители и специалисты внутри предприятия. Общую структуру внешних финансовых отношений аграрных формирований можно представить в виде следующей схемы (рис. 2). Финансовый менеджмент следует рассматривать в двух аспектах: 1) как науку об управлении; 2) как процесс управления производством, который включает в себя совокупность принципов, методов и форм управления, направленных на повышение эффективности деятельности и увеличение прибыли. Финансовый менеджмент как наука об управлении состоит из следующих основных разделов знаний: финансовый анализ и система принятия решений на основе данных такого анализа; планирование и прогнозирование использования финансовых ресурсов; инвестиции и оценка возможных рисков; контроль за движением денежных потоков; бюджетирование; отчет о выполнении и анализ хода реализации управленческих решений. Финансовый менеджмент как процесс управления представляет собой систему, включающую планирование, организацию, мотивацию и контроль деятельности предприятия. Постановка эффективного финансового менеджмента в аграрных формированиях, как правило, требует перестройки сложившегося механизма управления. Прежде всего это объясняется тем, что многие аграрные формирования несут в себе стиль управления, оставшийся с времен плановой экономики. Основным критерием их успешной деятельности в прошлом было выполнение плана производства любой ценой. Соответственно для руководителя предприятия главной задачей было осуществление государственного заказа по производству продукции, а не получение прибыли. Поэтому определяющим фактором было то, насколько налажена система управления производством, финансовое управление играло второстепенную роль. В условиях рыночной экономики происходит смещение акцента с чисто производственного планирования на планирование финансовое, соответственно этому должны меняться структура и направленность информационных потоков. Однако существующая система учета часто не дает возможности оперативно сводить разрозненную финансовую информацию воедино, определять влияние центров формирования доходов и затрат на общий финансовый результат. Управление предприятием в этом случае характеризуется признаками системной дезорганизации:* переизбыток несущественной и недостаток необходимой и оперативной управленческой информации; отрывочный контроль по всем направлениям деятельности; большая инерция в реализации управленческих решений. В то же время современный руководитель в любой момент должен точно знать необходимые и ожидаемые суммы на счетах предприятия в течение недели, достаточно точно — в пределах месяца, квартала, года. Он должен быть уверен, что на предприятии происходят оптимальное формирование себестоимости, обоснованное ценообразование и, как следствие, достигается максимальный финансовый результат. Все это может стать реальностью только при условии хорошо организованного финансового менеджмента. Естественно, для этого необходимы современные технические и программные средства обработки и передачи информации, с которыми у аграрных формирований также есть проблемы. Таким образом, процесс формирования финансового менеджмента на предприятии затрагивает вопросы совершенствования технологии внутрихозяйственного управления. Это большая и кропотливая работа, включающая следующий минимальный набор мероприятий: перестройка механизма управления всего предприятия с учетом требований финансовой прозрачности. Например, для крупных предприятий наиболее эффективной системой является бюджетное управление; разработка организационной структуры управления; организация работы финансовой службы таким образом, чтобы было возможно получать информацию по всем направлениям работ: по объектам финансового управления, по управленческим процессам (планирование, анализ, прогноз), по финансовым потокам; разработка стандартов управленческого учета всего предприятия в целом и для каждого звена в отдельности: формы отчетности, сроки, системы информационных потоков, документооборота и т. д. Особенно важно достичь сопряжения управленческого учета и финансового, поскольку основным источником финансовой информации являются данные бухгалтерского учета. Цель этого этапа — обеспечить оперативное поступление и обобщение необходимой финансовой информации; автоматизация названных мероприятий с применением современных информационных технологий и программного обеспечения. Результатом осуществления этих мер должна быть разработка финансовой политики, определяющей стратегию и тактику аграрного формирования в условиях рынка. Мероприятия по внедрению финансового менеджмента предприятие может разработать и провести своими силами. Но, как показывает практика, при самостоятельном подходе комплексно решить эту проблему не удается. Этому есть две объективные причины: поскольку внедрение финансового менеджмента предполагает перестройку организационной структуры управления и, следовательно, изменение в статусе отдельных категорий персонала, в коллективе неизбежно возникают противоборствующие этому процессу настроения; независимо от профессионального уровня специалистов, занятых данной работой на предприятии, они чаще всего не имеют практического опыта по решению подобных задач, в результате чего изначально закладывается не оптимальность отдельных аспектов финансового менеджмента. Избежать этих противоречий помогают консалтинговые фирмы, которые выполняют данную работу на высоком профессиональном уровне с учетом особенностей и условий конкретного предприятия. Постановка системы финансового управления на предприятии начинается с определения целей и задач финансового менеджмента. |
|
|