МЕСТО И РОЛЬ ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В ОБЩЕЙ СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЕМ

Управление финансами является важнейшей сферой деятель­ности любого хозяйствующего субъекта. Изменение технологии производства, выход на новые рынки, расширение или свертыва­ние объемов выпуска продукции основываются на глубоких фи­нансовых расчетах, на стратегии привлечения, распределения, пе­рераспределения и инвестирования финансовых ресурсов.

Многообразие финансовых отношений аграрных формирова­ний (далееАФ, предприятия) на разных уровнях управления фи­нансовыми потоками имеет целый ряд особенностей:

во-первых, в сельском хозяйстве основным средством произ­водства является земля, которая в отличие от других средств про­изводства не амортизируется и, следовательно, не может быть ис­точником финансирования;

во-вторых, разный уровень природного плодородия и геогра­фического местоположения способствует образованию у отдель­ных аграрных товаропроизводителей дополнительного дохода (дифференциальной ренты);

в-третьих, на специализированных предприятиях значительное место в составе производственных фондов занимает продуктив­ный скот, амортизация по которому также не начисляется. Фи­нансирование затрат на формирование основного стада обеспечи­вается непосредственно в самой отрасли за счет финансирования затрат на выращивание продукции;

в-четвертых, в отличие от других отраслей народного хозяйства значительная часть получаемой сельскими товаропроизводителя­ми продукции направляется в собственное производство, т. е. не реализуется на сторону, а обеспечивает внутрихозяйственный оборот, не принимая денежной формы. Последнее приводит к значительному замораживанию средств, части производственных запасов (семян, кормов и др.), что резко снижает ликвидностьАФ;

в-пятых, естественный процесс выращивания сельскохозяй­ственной продукции в отраслях растениеводства и животноводства определяет особенности кругооборота средствАФ: сезонное нарастание затрат и единовременное высвобождение средств при продаже продукции;

в-шестых, денежные отношения с кредитными организациями возникают в связи с длительностью производственного цикла и необходимостью значительных финансовых вложений для обеспе­чения текущей деятельности до получения выручки. Учитывая это, минимальные запасы и затраты формируют за счет собствен­ных источников, а сверх минимальной потребности —за счет кре­дитных вложений;

в-седьмых, зависимость аграрного сектора экономики от природно-климатических условий требует создания в АФ значитель­ных натуральных страховых и денежных резервных фондов на слу­чай неурожая, инфекционных болезней скота и других стихийных бедствий;

в-восьмых, аграрные товаропроизводители имеют дело со ско­ропортящейся продукцией, поэтому на заключительной стадии кругооборота средств (в период выхода и реализации продукции) они ограничены в использовании рыночной конъюнктуры для по­лучения дополнительных доходов за счет фактора времени.

Управление производством можно условно разделить на три сферы: производственный менеджмент, финансовый менеджмент и маркетинг. Эти сферы взаимосвязаны между собой, и от их вза­имодействия зависит успех деятельности предприятия в целом.

Эффективное управление финансовой деятельностью аграрных формирований основывается на ряде основополагающихпринци­пов, представленных на рис. 1.

Важнейшим принципом финансового менеджмента является его жесткая взаимосвязь с общей системой управления АФ. Любое управленческое решение в любой сфере деятельности АФ (произ­водственной, хозяйственной, инвестиционной, социальной и др.) прямо или косвенно влияет на движение денежных средств и в ко­нечном итоге на финансовый результат деятельности предприя­тия.

Финансовый менеджмент тесно интегрирует с производствен­ным менеджментом, инновационным менеджментом и некоторы­ми другими видами функционального менеджмента. Необходимо отметить, что инвестиционный менеджмент является частью фи­нансового менеджмента.

Принцип внутреннего контроля финансовых потоков важен для организации системы управления движением доходов и расходов предприятия. Внутренний контроль является необходимым усло­вием достоверности данных, используемых для формирования финансовой отчетности.

Принцип ориентации на стратегические цели развития АФ яв­ляется приоритетным направлением при оценке проектов управ­ленческих решений в области финансовых отношений. Проекты управленческих решений, ориентированные на текущий момент, должны быть отклонены, если они не согласовываются со страте­гическими планамиАФ или подрывают основу для формирования устойчивых финансовых ресурсов за счет мобилизации внутрен­них источников в обозримом будущем.

Следующим принципом является многовариантность управ­ленческих решений. Реализация этого принципа предполагает предварительный анализ каждого отдельного управленческого решения на предмет эффективности формирования и использо­вания финансовых средств с учетом возможных альтернативных действий. Многовариантность различных проектов управленчес­ких решений позволяет выбрать для реализации оптимальное ре­шение на основе применения системы критериев, базирующихся на реализации конкретных мероприятий финансовой политики АФ. Предприятие само разрабатывает и согласовывает эти крите­рии на основе анализа их эффективности в практической дея­тельности.

Организационные формы хозяйствования, безусловно, оказы­вают влияние на функционирование системы финансового управ­ления. Именно поэтому многовариантность финансово-правовых условий и форм хозяйствования также является одним из принци­пов финансового менеджмента. Многообразие форм собственнос­ти и хозяйствования в АПК, регламентируемых Гражданским ко­дексом РФ и соответствующими правовыми нормами, вызывает необходимость адаптации финансового механизма к особенностям каждого из них. Например, финансовые отношения в сель­скохозяйственном производственном кооперативе (СПК) или в крестьянском (фермерском) хозяйстве имеют свои особенности.

В рамках данного учебного пособия невозможно описать все особенности финансовых отношений, поэтому далее будут пока­заны только общие принципы, которые характерны для большин­ства аграрных формирований.

Финансовый менеджмент как система управления финансовы­ми ресурсами охватывает две сферы:

внешнюю среду, где денежные потоки функционируют между аграрными формированиями и другими хозяйствующими субъек­тами, а также финансовыми органами государства, кредитными учреждениями и другими организациями;

внутреннюю среду аграрного формирования, в которой орга­низацией оборота денежных средств занимаются руководители и специалисты внутри предприятия.

Общую структуру внешних финансовых отношений аграрных формирований можно представить в виде следующей схемы (рис. 2).

Финансовый менеджмент следует рассматривать в двух аспек­тах:

1) как науку об управлении;

2) как процесс управления произ­водством, который включает в себя совокупность принципов, ме­тодов и форм управления, направленных на повышение эффек­тивности деятельности и увеличение прибыли.

Финансовый менеджмент как наука об управлении состоит из следующих основных разделов знаний:

финансовый анализ и система принятия решений на основе данных такого анализа;

планирование и прогнозирование использования финансовых ресурсов;

инвестиции и оценка возможных рисков;

контроль за движением денежных потоков;

бюджетирование;

отчет о выполнении и анализ хода реализации управленческих решений.

Финансовый менеджмент как процесс управления представля­ет собой систему, включающую планирование, организацию, мо­тивацию и контроль деятельности предприятия.

Постановка эффективного финансового менеджмента в аграр­ных формированиях, как правило, требует перестройки сложив­шегося механизма управления. Прежде всего это объясняется тем, что многие аграрные формирования несут в себе стиль управле­ния, оставшийся с времен плановой экономики. Основным кри­терием их успешной деятельности в прошлом было выполнение плана производства любой ценой. Соответственно для руководи­теля предприятия главной задачей было осуществление государ­ственного заказа по производству продукции, а не получение при­были. Поэтому определяющим фактором было то, насколько на­лажена система управления производством, финансовое управле­ние играло второстепенную роль.

В условиях рыночной экономики происходит смещение акцен­та с чисто производственного планирования на планирование фи­нансовое, соответственно этому должны меняться структура и на­правленность информационных потоков. Однако существующая система учета часто не дает возможности оперативно сводить раз­розненную финансовую информацию воедино, определять влия­ние центров формирования доходов и затрат на общий финансо­вый результат.

Управление предприятием в этом случае характеризуется при­знаками системной дезорганизации:* переизбыток несуществен­ной и недостаток необходимой и оперативной управленческой информации; отрывочный контроль по всем направлениям дея­тельности; большая инерция в реализации управленческих реше­ний.

В то же время современный руководитель в любой момент дол­жен точно знать необходимые и ожидаемые суммы на счетах предприятия в течение недели, достаточно точно — в пределах ме­сяца, квартала, года. Он должен быть уверен, что на предприятии происходят оптимальное формирование себестоимости, обосно­ванное ценообразование и, как следствие, достигается максималь­ный финансовый результат. Все это может стать реальностью только при условии хорошо организованного финансового менеджмента. Естественно, для этого необходимы современные техни­ческие и программные средства обработки и передачи информа­ции, с которыми у аграрных формирований также есть проблемы.

Таким образом, процесс формирования финансового менедж­мента на предприятии затрагивает вопросы совершенствования технологии внутрихозяйственного управления. Это большая и кропотливая работа, включающая следующий минимальный на­бор мероприятий:

перестройка механизма управления всего предприятия с уче­том требований финансовой прозрачности. Например, для круп­ных предприятий наиболее эффективной системой является бюд­жетное управление;

разработка организационной структуры управления;

организация работы финансовой службы таким образом, чтобы было возможно получать информацию по всем направлениям ра­бот: по объектам финансового управления, по управленческим процессам (планирование, анализ, прогноз), по финансовым по­токам;

разработка стандартов управленческого учета всего предприя­тия в целом и для каждого звена в отдельности: формы отчетнос­ти, сроки, системы информационных потоков, документооборота и т. д. Особенно важно достичь сопряжения управленческого уче­та и финансового, поскольку основным источником финансовой информации являются данные бухгалтерского учета. Цель этого этапа — обеспечить оперативное поступление и обобщение необ­ходимой финансовой информации;

автоматизация названных мероприятий с применением совре­менных информационных технологий и программного обеспече­ния.

Результатом осуществления этих мер должна быть разработка финансовой политики, определяющей стратегию и тактику аграр­ного формирования в условиях рынка.

Мероприятия по внедрению финансового менеджмента пред­приятие может разработать и провести своими силами. Но, как показывает практика, при самостоятельном подходе комплексно решить эту проблему не удается. Этому есть две объективные при­чины:

поскольку внедрение финансового менеджмента предполагает перестройку организационной структуры управления и, следова­тельно, изменение в статусе отдельных категорий персонала, в коллективе неизбежно возникают противоборствующие этому процессу настроения;

независимо от профессионального уровня специалистов, заня­тых данной работой на предприятии, они чаще всего не имеют практического опыта по решению подобных задач, в результате чего изначально закладывается не оптимальность отдельных ас­пектов финансового менеджмента.

Избежать этих противоречий помогают консалтинговые фир­мы, которые выполняют данную работу на высоком профессио­нальном уровне с учетом особенностей и условий конкретного предприятия.

Постановка системы финансового управления на предприя­тии начинается с определения целей и задач финансового менедж­мента.