ВІКІСТОРІНКА
Навигация:
Інформатика
Історія
Автоматизація
Адміністрування
Антропологія
Архітектура
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Військова наука
Виробництво
Географія
Геологія
Господарство
Демографія
Екологія
Економіка
Електроніка
Енергетика
Журналістика
Кінематографія
Комп'ютеризація
Креслення
Кулінарія
Культура
Культура
Лінгвістика
Література
Лексикологія
Логіка
Маркетинг
Математика
Медицина
Менеджмент
Металургія
Метрологія
Мистецтво
Музика
Наукознавство
Освіта
Охорона Праці
Підприємництво
Педагогіка
Поліграфія
Право
Приладобудування
Програмування
Психологія
Радіозв'язок
Релігія
Риторика
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Статистика
Технології
Торгівля
Транспорт
Фізіологія
Фізика
Філософія
Фінанси
Фармакологія


Доходы от уплаты недоимок по взносам, налоговым платежам.

Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлены порядок и основания взыскания недоимок по страховым взносам. В частности, этому посвящена ст. 18 указанного Закона. Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам. Взыскание недоимки по страховым взносам в судебном порядке производится:

1) с организации, которой открыт лицевой счет;

2) с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями);

3) с организаций, являющихся в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), если на их счета в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) организаций, являющихся основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями), - в целях взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за соответствующими основными (преобладающими, участвующими) обществами (предприятиями);

4) с организации или индивидуального предпринимателя, если их обязанность по уплате страховых взносов основана на изменении органом контроля за уплатой страховых взносов юридической квалификации сделки, совершенной таким плательщиком страховых взносов, или статуса и характера деятельности этого плательщика страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено ч. 6 ст. 18:

1) со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) со дня отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

3) со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации);

4) со дня вынесения органом контроля за уплатой страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ решения о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов, пеней, штрафов в счет исполнения обязанности по уплате соответствующих страховых взносов.

При отсутствии банка плательщики страховых взносов - физические лица могут уплачивать страховые взносы через кассу местной администрации либо через организацию федеральной почтовой связи. В этом случае местная администрация и организация федеральной почтовой связи обязаны:

1) принимать денежные средства в счет уплаты страховых взносов, правильно и своевременно перечислять их в соответствующие бюджеты государственных внебюджетных фондов на соответствующий счет Федерального казначейства по каждому плательщику страховых взносов...

Приказ Федеральной налоговой службы от 09.11.2006 N САЭ-3-10/777@ "Об утверждении формы квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами" регламентирует форму квитанции о приеме местной администрацией наличных денежных средств от налогоплательщиков (налоговых агентов), являющихся физическими лицами, в счет уплаты налогов (сборов), пеней и штрафов.

Такая квитанция служит только документом, подтверждающим прием наличных денежных средств от физических лиц, но не может являться отчетным документом, используемым налоговым органом при отражении в налоговом учете уплаченных сумм налогов (сборов).

Согласно положениям ч. 1 НК РФ таким документом является только платежное поручение, оформленное для перечисления налога (сбора) на счет органа Федерального казначейства.

Денежные средства, принятые местной администрацией от плательщика страховых взносов - физического лица в наличной форме, в течение пяти дней со дня их приема подлежат внесению в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства. В случае если в связи со стихийным бедствием или иным обстоятельством непреодолимой силы денежные средства, принятые от плательщика страховых взносов - физического лица, не могут быть внесены в установленный срок в банк или организацию федеральной почтовой связи для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда, указанный срок продлевается до устранения таких обстоятельств.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение перечисленных обязанностей местная администрация и организация федеральной почтовой связи несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. Применение мер ответственности не освобождает их от обязанности перечислить в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда денежные средства, принятые от плательщиков страховых взносов - физических лиц в счет уплаты и перечисления сумм страховых взносов.

Обязанность по уплате страховых взносов не признается исполненной в случае:

1) отзыва плательщиком страховых взносов или возврата банком плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

2) отзыва плательщиком страховых взносов - организацией, которой открыт лицевой счет, или возврата органом Федерального казначейства (иным уполномоченным органом, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов) плательщику страховых взносов неисполненного поручения на перечисление соответствующих денежных средств в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

3) возврата местной администрацией либо организацией федеральной почтовой связи плательщику страховых взносов - физическому лицу наличных денежных средств, принятых для их перечисления в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда;

4) неправильного указания плательщиком страховых взносов в поручении на перечисление суммы страховых взносов номера счета Федерального казначейства, кода бюджетной классификации и (или) наименования банка получателя, повлекшего неперечисление данной суммы в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства;

5) если на день предъявления плательщиком страховых взносов в банк (орган Федерального казначейства, иной уполномоченный орган, осуществляющий открытие и ведение лицевых счетов) поручения на перечисление денежных средств в счет уплаты страховых взносов этот плательщик страховых взносов имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к его счету (лицевому счету) и в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации исполняются в первоочередном порядке, и если на этом счете (лицевом счете) нет достаточного денежного остатка для удовлетворения всех требований.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предусматривает, что уплата страховых взносов производится только в валюте Российской Федерации.

Поручение на перечисление страховых взносов, пеней и штрафов в бюджет государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется плательщиком страховых взносов в соответствии с правилами заполнения поручений, которые устанавливаются Минфином РФ по согласованию с Банком России. При допущении ошибки в оформлении поручения плательщик страховых взносов вправе подать в орган контроля за уплатой страховых взносов заявление об уточнении.

Порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках, регламентируется ст. 19 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов. Взыскание страховых взносов производится по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов, поручения контролирующего органа на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов. До принятия решения о взыскании контролирующий орган направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней. Форма решения о взыскании утверждается федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.

Приказом Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2009 N 957н "Об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов" были утверждены формы документов, применяемых: для взыскания взносов, пеней, штрафов (решения о взыскании, справки о выявлении недоимки, требования об уплате недоимки, уведомления о вызове плательщика, требования о представлении необходимых пояснений); для проведения проверок (решения о проведении выездной проверки, акты о ее проведении, о приостановлении (возобновлении) проведения проверки, акт камеральной проверки и т.д.). Также установлены формы решений о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности плательщика страховых взносов. Всего введены 33 формы соответствующих документов.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае взыскание страховых взносов с лица-должника может производиться в судебном порядке.

Решение о взыскании должно быть доведено до сведения плательщика страховых взносов в течение шести дней после дня вынесения указанного решения. Оно направляется в банк, в котором открыты счета плательщику страховых взносов, в течение одного месяца и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение органа контроля за уплатой страховых взносов на перечисление страховых взносов исполняется банком не позднее одного операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения, если взыскание страховых взносов производится со счетов в валюте Российской Федерации, и не позднее двух операционных дней, если взыскание страховых взносов производится со счетов в иностранной валюте, если это не нарушает порядок очередности платежей.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика страховых взносов такое поручение исполняется соответственно по мере поступления денежных средств на эти счета.

В этом случае контролирующий орган вправе взыскать страховые взносы за счет иного имущества плательщика страховых взносов в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Она определяет порядок взыскания недоимки по страховым взносам, а также пеней и штрафов за счет иного имущества плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.

Иной порядок установлен для взыскания недоимки по страховым взносам за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем. Он закреплен в ст. 21 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В случае неисполнения таким лицом в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с иском о взыскании страховых взносов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного плательщика страховых взносов, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Заявление о взыскании страховых взносов за счет имущества плательщика страховых взносов - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов.

Орган контроля за уплатой страховых взносов вправе ходатайствовать о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспечения искового требования.

Взыскание страховых взносов на основании вступившего в законную силу решения суда производится в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" с учетом некоторых особенностей. Оно производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном ГК РФ порядке;

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.

В случае взыскания страховых взносов за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня его реализации и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

Прежде чем приступить к процедуре взыскания недоимки по страховым взносам, согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ контролирующий орган обязан предварительно направить требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Статья 22 указанного Закона определяет, что требованием им признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов. Оно направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, а по результатам проверки - в течение 10 дней со дня вступления в силу соответствующего решения. Оно должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если в нем самом не установлен более продолжительный период времени.

4. До 01.01.2011 бюджет ФФОМС пополнялся также налоговыми доходами. Согласно ст. 146 БК РФ к ним относились доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, поступающие от уплаты следующих налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога, взимаемого в связи с упрощенной системой налогообложения, - по нормативу 0,5 процента;

- налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 0,5 процента;

- минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - по нормативу 2 процента;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - по нормативу 0,5 процента;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 0,2 процента.

Помимо этого до 01.01.2010 к налоговым доходам, поступающим в бюджет ФФОМС, относился также единый социальный налог (ЕСН) - по ставке, установленной ст. 241 НК РФ.

Также были установлены виды источников в виде налоговых доходов для ТФОМС.

Положение БК РФ, устанавливающее перечисленные налоговые доходы в качестве источников формирования бюджетов фондов ОМС, было признано утратившим силу со вступлением в силу Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

На сегодняшний день обязательства налогоплательщиков по уплате единого социального налога за периоды до 01.01.2010 и налога, взимаемого в связи с упрощенной системой налогообложения, налога, взимаемого в виде стоимости патента в связи с применением упрощенной системы налогообложения, минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также единого сельскохозяйственного налога за периоды до 01.01.2011 существуют, если налоги были уплачены не в полном объеме или не уплачены за определенный период в указанных рамках. В данном случае также производится взыскание и распределение органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с действующим на соответствующий период законодательством, в частности ст. 146 БК РФ и ст. 241 НК РФ.

Взыскание налоговых платежей в данном случае производится в соответствии с налоговым законодательством.

© 2013 wikipage.com.ua - Дякуємо за посилання на wikipage.com.ua | Контакти