![]() |
Тема 3. Облік грошових коштів, розрахункових
Та кредитних операцій Законодавчо-нормативна база: Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена Постановою Правління Національного банку України від 21.01.04 р. № 22 (зі змінами та доповненнями); Інструкція «Про відкриття, використання і закриття рахунків в національній та іноземній валютах», затверджена Постановою Правління Національного банку України від 12.11.03 р. № 492 (зі змінами та доповненнями); Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене Правлінням НБУ від 15.12.04 р. № 637 (зі змінами та доповненнями); Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 08.10.99 р. № 237 (зі змінами та доповненнями); Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. №20 (зі змінами та доповненнями); Методичні рекомендації щодо застосування регістрів журнально-ордерної форми обліку для сільськогосподарських підприємств, затверджені наказом Міністерства аграрної політики України від 04.06.09 р. № 390. Методичні рекомендації Грошові кошти — це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання. Таким чином, грошові кошти в сільськогосподарських підприємствах можуть перебувати як у готівкових, так і безготівкових формах. Відповідно до законодавчо-нормативних актів України підприємства повинні всі вільні кошти зберігати на рахунках у банку, а в касі можуть мати готівку у межах ліміту. Ліміт залишку готівки в касі — це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі на кінець робочого дня, перевищувати який підприємство не має права. Ліміт каси підприємства встановлюють самостійно за рішенням керівника підприємства або уповноваженої ним особи на підставі розріхунку: - абосередньоденного надходження готівки в касу; - або середньоденної видачі готівки з каси. При цьому в разі встановлення ліміту каси на підставі показника середньоденної видачі готівки з каси для розрахунку ліміту каси за цим показником приймаються виплати готівкою на різні потреби (у тому числі готівкою, виданої з каси підприємства для здачі в банк), а також на відрядження, окрім виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів. За цими виплатами підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку. Тому такі кошти не включаються в розрахунок ліміту каси за показниками середньоденної видачі готівки з каси. При розрахунку ліміту каси підприємства повинні врахувати обмеження, передбачені Положенням № 637, а саме: - для підприємств, у яких строк здачі готівки в банк щодня(у день її надходження в касу) або наступного дняпісля дня її надходження в касу, ліміт встановлюється в розмірі не більше за середньоденне надходження готівки в касу (за три будь-яких місяці підряд з останніх дванадцяти); - для підприємств, у яких строк здачі готівки в банк не рідше одного разу на п'ять днів,ліміт установлюється в розмірі, не більшому від п'ятикратного розміру середньоденних надходжень готівки (за три будь-яких місяці підряд з останніх дванадцяти); - для підприємств, ліміт каси яких установлюється згідно з фактичними витратами готівки (окрім виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів), ліміт установлюється не більше за розмірсередньоденної видачі готівки (за три будь-яких місяці підряд з останніх дванадцяти).
Завдання 1 Ліміт каси ФГ “Барвінок” станом на 03.03. 2010 р. встановлюється на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки в касу. Договором з обслуговуючим банком установлено строк здачі готівки: - щодня; - один раз на п'ять днів. Для складання Розрахунку враховуються всі види готівкових надходжень у касу підприємства в повному обсязі, окрім сум, отриманих з банків. Три місяці з останніх дванадцяти, що передують даті встановлення (перегляду) ліміту каси, з найбільшими обсягами надходжень — це вересень-листопад 2009 р. За цей час надходження склали відповідно 20100 грн, 30000 грн, 19300 грн. Кількість робочих днів у цьому періоді — 65 (визначається підприємством самостійно згідно з графіком його роботи). Визначити ліміт каси ФГ “Барвінок”: 1) при щоденному строку здачі готівки; 2) при строку здачі готівки один раз на п'ять днів. Завдання 2 Ліміт каси ТОВ “Золота Нива” станом на 03.03. 2010 р. визначається на підставі розрахунку середньоденних витрат готівки з каси. При цьому до розрахунку включаються всі види готівкових витрат підприємства (на господарські потреби, повернення фінансової допомоги, повернення внесків до статутного капіталу тощо), окрім виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів. Три місяці з останніх дванадцяти, що передують даті встановлення (перегляду) ліміту каси, з найбільшими обсягами витрат — це період із серпня по жовтень 2009 р. За цей час витрата готівки склала відповідно 18900 грн, 29100 грн, 30000 грн. Кількість робочих днів у цьому періоді — 65. Визначити ліміт каси підприємства. Завдання 3 Визначити шифри кореспондуючих рахунків по господарських операціях в касі ПСП “Маяк” (табл. 3.1). Скласти Прибутковий касовий ордер № 401 та Видатковий касовий ордер № 901. Зробити записи в Касовій книзі за 03.01.20__р. Таблиця 3.1 Журнал реєстрації господарських операцій в касі ПСП “Маяк” за січень 20__ р. (витяг)
Завдання 4 Визначити шифри кореспондуючих рахунків по господарських операціях на рахунках в банках ПСП “Маяк” (табл. 3.2). Розкрити особливості використання під час здійснення розрахункових операцій платіжних інструментів у формі: акредитива, меморіального ордера, платіжної вимоги, платіжної вимоги-доручення, платіжного доручення, розрахункового чека. Таблиця 3.2 Журнал реєстрації господарських операцій на рахунках в банках ПСП “Маяк” за січень 20__ р. (витяг)
Завдання 5 Згідно з наказом керівника ПСП “Маяк” від 05.11.20__ р. головний агроном підприємства Тарасенко М.О. відряджається на семінар з питань нових систем обробітку грунту, який відбудеться в місті Херсоні на базі Херсонського державного аграрного університету, строком на 2 дні з (08.11 до 09.11.20__ р). Відповідно до наказу керівника підприємства Тарасенку М.О. з каси було видано 450 грн. Після повернення з відрядження працівник подав звіт про використання підзвітних сум, до якого додав квитки на проїзд і квитанцію про сплату за проживання в готелі. Сума звіту становила: вартість проїзду до місця призначення і назад – 50 грн, вартість проживання в готелі 250 грн. Суму добових визначити самостійно. Необхідно: заповнити Посвідчення про відрядження та скласти Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або підзвіт. Тести для самоконтролю 1. Касові операції в Україні здійснюються відповідно до: а) Інструкції „Про безготівкові розрахунки в Україні”, затвердженої постановою Правління НБУ від 21 січня 2004 року № 22; б) Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року № 634; в) Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати”, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87; г) правильні відповіді а) і б).
2. До ведення касових операцій не допускаються особи, які: а) раніше притягалися до кримінальної відповідальності, судимість у яких не погашена або не знята у встановленому порядку; б) страждають хронічними психічними захворюваннями; в) систематично порушують громадський порядок; г) зловживають спиртними напоями; д) правильні відповіді а), б) і г); е) правильні відповіді а), б), в) і г).
3. З касиром повинен бути укладений договір: а) доручення; б) зберігання; в) про повну матеріальну відповідальність; г) законодавством не передбачено обов’язкове укладення договору.
4. Ліміт каси для кожного підприємства встановлюється: а) самостійно; б) податковою інспекцією; в) банком; г) аудиторською фірмою.
5. Оформлення касових операцій здійснюється : а) прибутковим касовим ордером; б) лімітно-забірною карткою; в) видатковим касовим ордером; г) правильні відповіді а) і в).
6. Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі: а) прибуткового касового ордера; б) чекової книжки; в) касової книги; г) акредитива.
7. Скільки підписів має бути на видатковому касовому ордері: а) 3; б) 4; в) 2; г) 5. 8. Грошові кошти відображаються в балансі у складі: а) необоротних активів; б) оборотних активів; в) власного капіталу; г) поточних зобов'язань.
9. Рахунок, який відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей та здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору і вимог законодавства України - це: а) поточний рахунок; б) депозитний рахунок; в) поточний бюджетний рахунок; г) акредитив.
10. Для відкриття поточних рахугків підприємства подають установам банків такі документи: а) перелік матеріально-відповідальних осіб; б) фінансову звітність за останні три роки, бізнес-план розвитку підприємства; в) заяву на відкриття рахунку встановленого зразка, копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі виконавчої влади, копію належним чином зареєстрованого статуту; г) копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України, картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком та підписання розрахункових документів; д) вірні відповіді в) і г); е) відповіді вірні а), б), в) і г).
11. При обробці виписки банку бухгалтеру слід пам’ятати, що: а) поточний рахунок для підприємства є активним, а для установи банку – пасивним; б) поточний рахунок для підприємства є пасивним, а для установи банку – активним; в) поточний рахунок і для підприємства, і для установи банку є пасивним; г) поточний рахунок і для підприємства, і для установи банку є активним.
12. Передано готівку з каси в банк: а) Д-т 31 К-т 30; б) Д-т 30 К-т 31; в) Д-т 15 К-т 10; г) Д-т 31 К-т 33.
13. Розпорядження обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформлене на спеціальному бланку, називається : а) об’ява на внесок готівки; б) виписка банку; в) платіжне доручення; г) платіжна вимога –доручення.
14. Документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку, називається: а) грошовий чек; б) виписка банку; в) акредитив; г) платіжне доручення.
15. Аналітичний облік на рахунку 31 здійснюється: а) за виписками банку; б) платіжними дорученнями; в) рахунком – фактурою; г) акредитивом.
16. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначає: а) П(С)БО 10; б) П(С)БО 8; в) П(С)БО 16; г) П(С)БО 9.
17. Готівка, видана у підзвіт, має бути повернена до каси підприємства одночасно з: а) наказом про відрядження; б) звітом про використання коштів, наданих на відрядження; в) прибутковим касовим ордером; г) видатковим касовим ордером.
18. Бухгалтерський облік розрахунків з дебіторами ведеться на рахунках: а) 50, 51, 52, 53, 60, 62, 63, 64, 65, 67, 68; б) 18, 34, 36, 37, 38; в) класу 7; г) класів 8, 9.
19. Підзвітні особи зобов'язані подати звіт про використання коштів, наданих на відрядження : а) наступного робочого дня після повернення з відрядження; б) протягом 3 робочих днів після повернення з відрядження; в) до закінчення третього банківського дня, наступного за днем прибуття до місця постійної роботи.
20. Чи відшкодовуються підзвітним особам витрати на бронювання місць у готелях? а) відшкодовуються без будь-яких обмежень; б) відшкодовуються, але у розмірах не більш як 30 відсотків вартості місця за добу; в) відшкодовуються, але у розмірах не більш як 50 відсотків вартості місця за добу; г) не відшкодовуються.
21. Підзвітні особи зобов'язані звітувати про витрачання підзвітних сум на виробничі (господарські) потреби: а) наступного дня після отримання готівки під звіт; б) наступного робочого дня після отримання готівки під звіт; в) протягом 3 днів після отримання готівки під звіт; г) протягом 3 робочих днів після отримання підзвітної суми.
22. Добові витрати - це: а) витрати на харчування; б) витрати на фінансування особистих потреб фізичної особи; в) витрати на харчування та фінансування інших особистих потреб фізичної особи; г) всі кошти, отримані під звіт на відрядження.
23. Термін відрядження не може перевищувати: а) в межах України - 40 днів, за кордон - 60 днів; б) в межах України - 30 днів, за кордон - 60 днів; в) в межах України і за кордон - 30 днів; г) в межах України і за кордон - 60 днів.
24. Направлення працівника підприємства у відрядження здійснюється: а) керівником підприємства; б) головним бухгалтером; в) касиром; г) вірні відповіді а) і в).
25. Розмір добових витрат в межах України, у разі якщо до рахунку на оплату житла не включено вартість харчуваня, становить: а) 18 грн; б) 24 грн; в) 30 грн; г) 280 грн.
26. Юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошей, їх еквівалентів або інших активів – це: а) кредитори; б) дебітори; в) підзвітні особи; г) матеріально-відповідальні особи.
27. На якому рахунку ведеться облік розрахунків за довгостроковими позиками банків: а) 30; б) 20; в) 60; г) 50? 28. Позиковий капітал банку у грошовій формі, що передається у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання має назву: а) кредит; б) позика; в) дохід; г) консолідація.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|