Тема 3. Облік грошових коштів, розрахункових

Та кредитних операцій

Законодавчо-нормативна база: Інструкція «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затверджена Постановою Правління Національного банку України від 21.01.04 р. № 22 (зі змінами та доповненнями); Інструкція «Про відкриття, використання і закриття рахунків в національній та іноземній валютах», затверджена Постановою Правління Національного банку України від 12.11.03 р. № 492 (зі змінами та доповненнями); Положення про ведення касових операцій в національній валюті України, затверджене Правлінням НБУ від 15.12.04 р. № 637 (зі змінами та доповненнями); Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 08.10.99 р. № 237 (зі змінами та доповненнями); Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.01.2000 р. №20 (зі змінами та доповненнями); Методичні рекомендації щодо застосування регістрів журнально-ордерної форми обліку для сільськогосподарських підприємств, затверджені наказом Міністерства аграрної політики України від 04.06.09 р. № 390.

Методичні рекомендації

Грошові кошти — це готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання.

Таким чином, грошові кошти в сільськогосподарських підприємствах можуть перебувати як у готівкових, так і безготівкових формах.

Відповідно до законодавчо-нормативних актів України підприємства повинні всі вільні кошти зберігати на рахунках у банку, а в касі можуть мати готівку у межах ліміту.

Ліміт залишку готівки в касі — це граничний розмір суми готівки, що може залишатися в касі на кінець робочого дня, перевищувати який підприємство не має права.

Ліміт каси підприємства встановлюють самостійно за рішенням керівника підприємства або уповноваженої ним особи на підставі розріхунку:

- абосередньоденного надходження готівки в касу;

- або середньоденної видачі готівки з каси.

При цьому в разі встановлення ліміту каси на підставі показника середньоденної видачі готівки з каси для розрахунку ліміту каси за цим показником приймаються виплати готівкою на різні потреби (у тому числі готівкою, виданої з каси підприємства для здачі в банк), а також на відрядження, окрім виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів. За цими виплатами підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку понад установлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, включаючи день отримання готівки в банку. Тому такі кошти не включаються в розрахунок ліміту каси за показниками середньоденної видачі готівки з каси.

При розрахунку ліміту каси підприємства повинні врахувати обмеження, передбачені Положенням № 637, а саме:

- для підприємств, у яких строк здачі готівки в банк щодня(у день її надходження в касу) або наступного дняпісля дня її надходження в касу, ліміт встановлюється в розмірі не більше за середньоденне надходження готівки в касу (за три будь-яких місяці підряд з останніх дванадцяти);

- для підприємств, у яких строк здачі готівки в банк не рідше одного разу на п'ять днів,ліміт установлюється в розмірі, не більшому від п'ятикратного розміру середньоденних надходжень готівки (за три будь-яких місяці підряд з останніх дванадцяти);

- для підприємств, ліміт каси яких установлюється згідно з фактичними витратами готівки (окрім виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів), ліміт установлюється не більше за розмірсередньоденної видачі готівки (за три будь-яких місяці підряд з останніх дванадцяти).

Завдання 1

Ліміт каси ФГ “Барвінок” станом на 03.03. 2010 р. встановлюється на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки в касу.

Договором з обслуговуючим банком установлено строк здачі готівки:

- щодня;

- один раз на п'ять днів.

Для складання Розрахунку враховуються всі види готівкових надходжень у касу підприємства в повному обсязі, окрім сум, отриманих з банків.

Три місяці з останніх дванадцяти, що передують даті встановлення (перегляду) ліміту каси, з найбільшими обсягами надходжень — це вересень-листопад 2009 р. За цей час надходження склали відповідно 20100 грн, 30000 грн, 19300 грн. Кількість робочих днів у цьому періоді — 65 (визначається підприємством самостійно згідно з графіком його роботи).

Визначити ліміт каси ФГ “Барвінок”:

1) при щоденному строку здачі готівки;

2) при строку здачі готівки один раз на п'ять днів.

Завдання 2

Ліміт каси ТОВ “Золота Нива” станом на 03.03. 2010 р. визначається на підставі розрахунку середньоденних витрат готівки з каси. При цьому до розрахунку включаються всі види готівкових витрат підприємства (на господарські потреби, повернення фінансової допомоги, повернення внесків до статутного капіталу тощо), окрім виплат, пов'язаних з оплатою праці, пенсій, стипендій, дивідендів.

Три місяці з останніх дванадцяти, що передують даті встановлення (перегляду) ліміту каси, з найбільшими обсягами витрат — це період із серпня по жовтень 2009 р. За цей час витрата готівки склала відповідно 18900 грн, 29100 грн, 30000 грн. Кількість робочих днів у цьому періоді — 65.

Визначити ліміт каси підприємства.

Завдання 3

Визначити шифри кореспондуючих рахунків по господарських операціях в касі ПСП “Маяк” (табл. 3.1). Скласти Прибутковий касовий ордер № 401 та Видатковий касовий ордер № 901. Зробити записи в Касовій книзі за 03.01.20__р.

Таблиця 3.1

Журнал реєстрації господарських операцій в касі ПСП “Маяк”

за січень 20__ р. (витяг)

Завдання 4

Визначити шифри кореспондуючих рахунків по господарських операціях на рахунках в банках ПСП “Маяк” (табл. 3.2).

Розкрити особливості використання під час здійснення розрахункових операцій платіжних інструментів у формі: акредитива, меморіального ордера, платіжної вимоги, платіжної вимоги-доручення, платіжного доручення, розрахункового чека.

Таблиця 3.2

Журнал реєстрації господарських операцій на рахунках в банках

ПСП “Маяк” за січень 20__ р. (витяг)

Завдання 5

Згідно з наказом керівника ПСП “Маяк” від 05.11.20__ р. головний агроном підприємства Тарасенко М.О. відряджається на семінар з питань нових систем обробітку грунту, який відбудеться в місті Херсоні на базі Херсонського державного аграрного університету, строком на 2 дні з (08.11 до 09.11.20__ р). Відповідно до наказу керівника підприємства Тарасенку М.О. з каси було видано 450 грн. Після повернення з відрядження працівник подав звіт про використання підзвітних сум, до якого додав квитки на проїзд і квитанцію про сплату за проживання в готелі. Сума звіту становила: вартість проїзду до місця призначення і назад – 50 грн, вартість проживання в готелі 250 грн. Суму добових визначити самостійно.

Необхідно: заповнити Посвідчення про відрядження та скласти Звіт про використання коштів, наданих на відрядження або підзвіт.

Тести для самоконтролю

1. Касові операції в Україні здійснюються відповідно до:

а) Інструкції „Про безготівкові розрахунки в Україні”, затвердженої постановою Правління НБУ від 21 січня 2004 року № 22;

б) Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 15 грудня 2004 року № 634;

в) Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 3 “Звіт про фінансові результати”, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 року № 87;

г) правильні відповіді а) і б).

2. До ведення касових операцій не допускаються особи, які:

а) раніше притягалися до кримінальної відповідальності, судимість у яких не погашена або не знята у встановленому порядку;

б) страждають хронічними психічними захворюваннями;

в) систематично порушують громадський порядок;

г) зловживають спиртними напоями;

д) правильні відповіді а), б) і г);

е) правильні відповіді а), б), в) і г).

3. З касиром повинен бути укладений договір:

а) доручення;

б) зберігання;

в) про повну матеріальну відповідальність;

г) законодавством не передбачено обов’язкове укладення договору.

4. Ліміт каси для кожного підприємства встановлюється:

а) самостійно;

б) податковою інспекцією;

в) банком;

г) аудиторською фірмою.

5. Оформлення касових операцій здійснюється :

а) прибутковим касовим ордером;

б) лімітно-забірною карткою;

в) видатковим касовим ордером;

г) правильні відповіді а) і в).

6. Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі:

а) прибуткового касового ордера;

б) чекової книжки;

в) касової книги;

г) акредитива.

7. Скільки підписів має бути на видатковому касовому ордері:

а) 3;

б) 4;

в) 2;

г) 5.

8. Грошові кошти відображаються в балансі у складі:

а) необоротних активів;

б) оборотних активів;

в) власного капіталу;

г) поточних зобов'язань.

9. Рахунок, який відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей та здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору і вимог законодавства України - це:

а) поточний рахунок;

б) депозитний рахунок;

в) поточний бюджетний рахунок;

г) акредитив.

10. Для відкриття поточних рахугків підприємства подають установам банків такі документи:

а) перелік матеріально-відповідальних осіб;

б) фінансову звітність за останні три роки, бізнес-план розвитку підприємства;

в) заяву на відкриття рахунку встановленого зразка, копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі виконавчої влади, копію належним чином зареєстрованого статуту;

г) копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік, довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України, картку із зразками підписів осіб, яким надано право розпоряджатися рахунком та підписання розрахункових документів;

д) вірні відповіді в) і г);

е) відповіді вірні а), б), в) і г).

11. При обробці виписки банку бухгалтеру слід пам’ятати, що:

а) поточний рахунок для підприємства є активним, а для установи банку – пасивним;

б) поточний рахунок для підприємства є пасивним, а для установи банку – активним;

в) поточний рахунок і для підприємства, і для установи банку є пасивним;

г) поточний рахунок і для підприємства, і для установи банку є активним.

12. Передано готівку з каси в банк:

а) Д-т 31 К-т 30;

б) Д-т 30 К-т 31;

в) Д-т 15 К-т 10;

г) Д-т 31 К-т 33.

13. Розпорядження обслуговуючому банку про перерахування визначеної суми на рахунок іншого підприємства, оформлене на спеціальному бланку, називається :

а) об’ява на внесок готівки;

б) виписка банку;

в) платіжне доручення;

г) платіжна вимога –доручення.

14. Документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку, називається:

а) грошовий чек;

б) виписка банку;

в) акредитив;

г) платіжне доручення.

15. Аналітичний облік на рахунку 31 здійснюється:

а) за виписками банку;

б) платіжними дорученнями;

в) рахунком – фактурою;

г) акредитивом.

16. Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності визначає:

а) П(С)БО 10;

б) П(С)БО 8;

в) П(С)БО 16;

г) П(С)БО 9.

17. Готівка, видана у підзвіт, має бути повернена до каси підприємства одночасно з:

а) наказом про відрядження;

б) звітом про використання коштів, наданих на відрядження;

в) прибутковим касовим ордером;

г) видатковим касовим ордером.

18. Бухгалтерський облік розрахунків з дебіторами ведеться на рахунках:

а) 50, 51, 52, 53, 60, 62, 63, 64, 65, 67, 68;

б) 18, 34, 36, 37, 38;

в) класу 7;

г) класів 8, 9.

19. Підзвітні особи зобов'язані подати звіт про використання коштів, наданих на відрядження :

а) наступного робочого дня після повернення з відрядження;

б) протягом 3 робочих днів після повернення з відрядження;

в) до закінчення третього банківського дня, наступного за днем прибуття до місця постійної роботи.

20. Чи відшкодовуються підзвітним особам витрати на бронювання місць у готелях?

а) відшкодовуються без будь-яких обмежень;

б) відшкодовуються, але у розмірах не більш як 30 відсотків вартості місця за добу;

в) відшкодовуються, але у розмірах не більш як 50 відсотків вартості місця за добу;

г) не відшкодовуються.

21. Підзвітні особи зобов'язані звітувати про витрачання підзвітних сум на виробничі (господарські) потреби:

а) наступного дня після отримання готівки під звіт;

б) наступного робочого дня після отримання готівки під звіт;

в) протягом 3 днів після отримання готівки під звіт;

г) протягом 3 робочих днів після отримання підзвітної суми.

22. Добові витрати - це:

а) витрати на харчування;

б) витрати на фінансування особистих потреб фізичної особи;

в) витрати на харчування та фінансування інших особистих потреб фізичної особи;

г) всі кошти, отримані під звіт на відрядження.

23. Термін відрядження не може перевищувати:

а) в межах України - 40 днів, за кордон - 60 днів;

б) в межах України - 30 днів, за кордон - 60 днів;

в) в межах України і за кордон - 30 днів;

г) в межах України і за кордон - 60 днів.

24. Направлення працівника підприємства у відрядження здійснюється:

а) керівником підприємства;

б) головним бухгалтером;

в) касиром;

г) вірні відповіді а) і в).

25. Розмір добових витрат в межах України, у разі якщо до рахунку на оплату житла не включено вартість харчуваня, становить:

а) 18 грн;

б) 24 грн;

в) 30 грн;

г) 280 грн.

26. Юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошей, їх еквівалентів або інших активів – це:

а) кредитори;

б) дебітори;

в) підзвітні особи;

г) матеріально-відповідальні особи.

27. На якому рахунку ведеться облік розрахунків за довгостроковими позиками банків:

а) 30;

б) 20;

в) 60;

г) 50?

28. Позиковий капітал банку у грошовій формі, що передається у тимчасове користування на умовах забезпеченості, повернення, строковості, платності та цільового характеру використання має назву:

а) кредит;

б) позика;

в) дохід;

г) консолідація.