3. Функції, які виконують податки та їх вплив на забезпечення соціально-економічного розвитку країни та функціонування суб’єктів господарювання. (Викладач пропонує студентами обґрунтувати оптимальне, на їх думку, податкове навантаження).

4. Класифікацію податків за різними підходами.

5. Елементи податків та особливості їх визначення.

6. Податкова політика та податкова система країни. (Викладачпропонуєстудентам надати пропозиції для удосконалення вітчизняної податкової системи).

7. Загальнодержавні та місцеві податки. Особливу увагу необхідно звернути на питому вагу кожного податку в доходах Державного та місцевих бюджетів країни.

Тема 2. ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ (ПДВ)

Лекція 1

1. Суть та призначення ПДВ.

2. Платники ПДВ та порядок їх реєстрації.

3. Об’єкт оподаткування і податкова база.

4. Пільги при справлянні ПДВ.

Лекція 2

5. Первинний облік податку та податкова документація з ПДВ.

6. Особливості нарахування ПДВ за окремими операціями.

7. Відповідальність платників ПДВ.

Питання для перевірки знань студентів методом опитування

1. Непрямі податки. Специфічні та універсальні акцизи.

2. Методи визначення доданої вартості.

3. Платники ПДВ.

4. Порядок реєстрації та зняття з реєстрації платника ПДВ.

5. Об’єкти оподаткування ПДВ.

6. Податкова база оподаткування ПДВ.

7. Об’єкти, що не оподатковуються ПДВ.

8. Об’єкти, що оподатковуються нульовою ставкою ПДВ.

9. Операції звільнені від оподаткування ПДВ.

10. Податкове зобов’язання та податковий кредит.

11. Порядок сплати ПДВ та відшкодування від’ємної різниці.

12. Правило першої події.

13. Особливості оподаткування окремих операцій.

14. Податкові накладні, порядок їх заповнення та реєстрації.

15. Податкова декларація. Терміни звітності.

16. Особливості слати ПДВ при імпорті товарів та послуг.

17. Особливості оподаткування сільськогосподарської продукції.

18. Відповідальність платників ПДВ.

Задачі

Задача 1:

Підприємство відвантажило в січні партнеру в Україні цеглу на 24 тис. грн. з ПДВ, партнеру в Польщі вапно на 30 тис. грн. з ПДВ, отримало аванс за цеглу з Росії в сумі 42 тис. грн. без ПДВ, виконало роботи на замовлення місцевої адміністрації на суму 30 тис. грн. з ПДВ.Визначити суму ПДВ, яку повинно сплатити підприємство.

Задача 2:

Підприємство отримало в січні аванс від міськвиконкому на асфальтування дороги на суму 30 тис. грн. з ПДВ, аванс від партнера з України на виконання довгострокового договору на суму 60 тис. грн. з ПДВ, закупило цегли в Україні на 24 тис. грн. з ПДВ і вапно на 30 тис. грн. в Угорщині без ПДВ.Визначити суму ПДВ, яку повинно сплатити підприємство.

Задача 3:

Підприємство відвантажило в січні партнеру в Україні крейду на суму 36 тис. грн. з ПДВ, закупило столи на суму 12 тис. грн. з ПДВ, половину з яких встановило в бухгалтерії, половину в дитячому садку. Залишки товарів на складі підприємства зменшилися на 20 тис. грн. Визначити суму ПДВ, яку повинно сплатити підприємство.

Задача 4:

Підприємство продало в січні партнеру в Україні паркет на суму 48 тис. грн. з ПДВ, але партнер вернув неправильно заповнену податкову накладну, підзвітна особа здала в бухгалтерію чек на придбання на 6 тис. грн. бензину, підприємство закупило в партнера в Україні цемент на суму 36 тис. грн. з ПДВ для ремонту вироб-ничого корпусу та фарбу на суму 24 тис. грн. з ПДВ для ремонту школи. Визначити суму ПДВ, яку повинно сплатити підприємство.

Задача 5:

Підприємство в січні закупило в партнера в Україні цеглу на суму 36 тис. грн. з ПДВ, яку в цьому ж місяці продало за ту ж суму партнеру в Німеччині, взяло в оренду приміщення вартістю 18 тис. грн. з ПДВ, та виплатило заробітну плату на суму 12 тис. грн. Визначити суму ПДВ, яку повинно сплатити підприємство.

Задача 6:

Підприємство перерахувало в січні аванс партнеру в Україні за цеглу на суму 42 тис. грн. з ПДВ та аванс іншому партнеру в Україні на розробку проекту за довгостроковим договором на суму 30 тис. грн. з ПДВ, передало в Україні об’єкт вартістю 60 тис. грн. з ПДВ у фінансовий лізинг і 30 тис. грн. з ПДВ в оперативну оренду. Визначити суму ПДВ, яку повинно сплатити підприємство.

Задача 7:

Підприємство отримало в січні від партнера в Україні платіж на суму 30 тис. грн. з ПДВ, якому в цьому ж місяці відвантажило цеглу на суму 24 тис. грн. з ПДВ, закупило обладнання в Україні на суму 72 тис. грн. з ПДВ, половину з якого використовує для виробничої діяльності, інша половина обладнання призначена для продажу. Визначити суму ПДВ, яку повинно сплатити підприємство.

Задача 8:

Підприємство перерахувало в січні аванс партнеру в Угорщині за розробку проекту на суму 20 тис. грн. та аванс партнеру в Україні за поставу меблів на суму 18 тис. грн. з ПДВ, отримало чек на 3 тис. грн. з ПДВ від партнера в Україні на закупку одягу для робітників та видало 4,8 тис. грн. на відрядження.Визначити суму ПДВ, яку повинно сплатити підприємство.

Задача 9:

Підприємство підписало у січні Акт виконаних робіт для місцевої ради на суму 30 тис. грн. з ПДВ, перерахувало партнеру у Чехії 42 тис. грн. за поставку цегли і 20 тис. грн. за ремонт обладнання та продало в Польщу вапно на суму 18 тис. грн. з ПДВ. Визначити суму ПДВ, яку повинно сплатити підприємство.

Задача 10:

Митна вартість автомобіля 10 тис. дол. США, курс гривні до долара – 8, до євро – 11,6, об’єм двигуна – 2000 куб. см., ставка ввізного мита – 0,1 євро за 1 куб. см. двигуна, акцизний податок – 0,3 євро за 1 куб. см. Визначити суму імпортного ПДВ.

Методичні вказівки:

ПДВ, який підприємство повинно сплатити до бюджету (ПДВб) розраховується, як різниця між податковими зобов’язаннями (ПЗ), які виникають при реалізації оподатковуваних даним податком товарів, робіт та послуг та податковим кредитом (ПК), який виникає при їх придбанні:

(2.1)

ПДВ із суми реалізації або покупки товарів без ПДВ визначається шляхом множення такої суми на ставку податку (Ст):

(2.2)

ПДВ із суми реалізації або покупки товарів з ПДВ визначається шляхом множення даної суми на ставку податку (Ст) та діленням на 1 плюс ставка податку (Ст):

(2.3)

При визначенні імпортного ПДВ ставка податку (Ст) множиться на митну вартість товару, робіт, послуг (МВ), яка включає їх вартість (В), транспортні витрати до кордону України (ТВ), ввізне мито (ВМ), акцизний податок (АП), але не включає обов’язкові державні митні збори, які покривають затрати митниці (МЗ):

(2.4)

Крім загальних правил визначення ПДВ студенти повинні ґрунтовно вивчити особливості оподаткування даним податком окремих операцій, знати та вміти застосовувати правило першої події.

Тема 3. АКЦИЗНИЙ ПОДАТОК ТА МИТО

1. Суть та об’єкти оподаткування акцизним податком.

2. Порядок нарахування та сплати акцизного податку.

3. Акцизні марки, особливості оподаткування окремих підакцизних товарів та штрафні санкції.

4. Порядок нарахування та сплати мита.

Питання для перевірки знань студентів методом опитування

1. Суть акцизного податку та його функції.

2. Об’єкти оподаткування акцизним податком.

3. Методи визначення податкових зобов’язань з акцизного податку.

4. Пільги при сплаті акцизного податку.

5. Порядок сплати акцизного податку.

6. Акцизні марки.

7. Штрафні санкції за порушення законодавства при здійсненні операцій з підакцизними товарами.

8. Мито та порядок його нарахування.

9. Порядок обчислення та сплати мита.

Задачі

Задача 1:

Підприємство реалізувало 50 тис. штук сигарет з фільтром на суму 3,6 тис. грн. з ПДВ. Тверда ставка – 96,21 грн. за 1000 шт., відсоткова ставка – 25 % від виручки. Мінімальне сумарне податкове зобов’язання із сплати акцизного податку для сигарет з фільтром – 160,35 грн./1000 шт. Визначити акцизний податок.

Задача 2:

Митна вартість автомобіля 8 тис. дол. США, курс гривні до долара – 8, до євро – 11,6, об’єм двигуна – 2500 куб. см., ставка ввізного мита – 0,1 євро за 1 куб. см. двигуна, акцизний податок – 0,5 євро за 1 куб. см. Визначити суму акцизного податку.

Задача 3:

Підприємство експортувало товар, з якого сплачується мито на суму 80 тис. дол. США. Транспортні витрати склали 20 тис. грн. При цьому товар транспортувався на відстань 200 км в Україні і 100 км за її кодоном. Курс гривні до дол. США – 8. Ставка мита 3,5 %. Визначити суму мита, яку повинно сплатити підприємство.

Методичні вказівки:

Акцизний податок при твердих ставках обчислюється за формулою

, (3.1)

де – сума акцизного податку, визначена за твердими ставками, грн.;

S – ставка акцизного податку, на одиницю виміру, євро, грн.;

N – кількість товару, у натуральних одиницях виміру;

К – курс гривні до євро станом на перший день відповідного кварталу, якщо ставки встановлені у євро.

Акцизний податок при відсоткових ставках обчислюється за формулою

, (3.2)

де – сума акцизного податку, визначена за відсотковими ставками, %;

V – ставка акцизного податку у %;

О – оподатковуваний оборот.

, (3.3)

де М – максимальна роздрібна ціна за кожним виробленим, або імпортованим товаром;

Р – сума ПДВ та АП в складі максимальної роздрібної ціни;

N – кількість товару у фізичних одиницях за кожним видом товару.

Якщо акцизний податок одночаснонараховується у відсоткових та твердих ставках (тютюнові вироби), то він визначається за формулою

, (3.4)

де – сума акцизного податку, обчислена за твердими ставками;

– сума акцизного податку, обчислена за ставками у відсотках.

Проте загальний відсоток суми стягнутого твердого та відсоткового податку не може бути меншим від мінімального сумарного податкового зобов’язання для кожної назви сигарет (для сигарет без фільтра - 61,47 грн./1000 шт., для сигарет із фільтром – 160,35 грн./1000 шт.).

Обчислення митаздійснюється за формулами

При процентних ставках:

, (3.5)

де М – сума мита, грн.

(3.6)

де Цк – ціна контракту в іноземній валюті;

К – курс гривні до валюти в якій підписаний контракт;

ТЗ – транспортні затрати до перетину митного кордону, грн.;

МЗ – сума митного збору, грн.;

Ст – ставка мита в гривнях.

При абсолютних ставках:

(3.7)

де Q – кількість товарів, що експортуються чи імпортуються;

– ставка мита в євро.

Курс гривні береться на день оформлення митної декларації.

Тема 4. ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ

1. Платники, ставки та об’єкти оподаткування.

2. Порядок визначення доходів та їх склад.

3. Витрати платника.

4. Оподаткування операцій особливого виду.

5. Облік амортизаційних відрахувань.

6. Порядок нарахування та сплати податку.

Питання для перевірки знань студентів методом опитування

1. Платники податку на прибуток підприємств.

2. Об’єкти оподаткування податком на прибуток підприємств.

3. Доходи, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування.

4. Витрати операційної діяльності та інші витрати.

5. Порядок врахування витрат операційної діяльності та інших витрат.

6. Витрати подвійного призначення.

7. Витрати підприємства, які не включаються до витрат при обчисленні об’єкта оподаткування.

8. Оподаткування бартерних операцій та дивідендів.

9. Оподаткування страхових операцій та виграшів в лотерею.

10. Оподаткування операцій з цінними паперами.

11. Звільнення від оподаткування податком на прибуток.

12. Визначення амортизації і віднесення її на витрати підприємства.

13. Терміни здачі декларації та сплати податку.

Задачі

Задача 1:

Підприємство купило метал на суму 30 тис. грн. з ПДВ, який в цьому ж місяці використало для виробництва і реалізації продукції (від реалізації продукції підприємство отримало дохід у розмірі 75 тис. грн. з ПДВ) та продало пиломатеріалів на 36 тис. грн. з ПДВ, залишки на складі підприємства зменшилися на 5 тис. грн.

1 234 5