Етап другий – виконання практичного завдання

(виконується протягом 30 хвилин)

Мета:

1. Набути практичних навичок щодо ведення обліку податкових надходжень та застосування штрафних санкцій за порушення податкового законодавства.

2. Виявити індивідуальні здібності студентів.

3. Розвинути вміння орієнтуватися в швидкозмінних ситуаціях, почуття відповідальності за довірену справу, здібність до оперативної роботи та вирішення доручених завдань в межах визначеного часового режиму.

Завдання:1. Протягом 10 хвилин проаналізувати своєчасність:

· подання податкової звітності до податкового органу;

· подання платіжного доручення до відділення банку;

· стан розрахунку платника з бюджетом.

Відповідь аргументувати (5 хв.).

2. На підставі проведеного аналізу протягом 10 хвилин, у разі виявлення порушення податкового законодавства, нарахувати згідно з чинним законодавством штрафні санкції та охарактеризувати порядок їх застосування.

3. Назвати джерело сплати штрафних санкцій та звірити відповідь (5 хв.).

Вихідні дані:

Підприємство “Протон” сплачує ПДВ щомісячними платежами.

Для аналізу дотримання підприємством чинного податкового законодавства використати дані, наведені у табл. 3.1.

Таблиця 3.1.

Вихідні дані для виконання практичного завдання другого етапу ділової гри

Вихідні дані Назва команд	Сальдо на початок звітного періоду, тис. грн.	Податкове зобов’язання за липень поточного року	Сплачено до бюджету
недоїмка	переплата	дата подання декларації	сума податкового зобов’язання, тис. грн.	дата подання платіжного доручення	дата зарахування до бюджету	Сума, тис. грн.
1 команда	350,0 в т.ч. за травень 250,0 червень 100,0	-	18.08	400.0	25.08	25.08	800.0
2 команда	-	20.0	25.08	300.0	30.08	30.08 10.09	200.0 80.0
3 команда	200,0 за червень	-	20.08	-100.0	5.09	5.09	100.0
4 команда	-	-	15.08	200.0	31.08	20.09	180.0

Етап третій – колоквіум

(виконується протягом 40 хвилин)

Мета:

· дати оцінку усвідомлення студентами теоретико – правових аспектів ведення обліку платників і надходжень податків до бюджету для подальшого їх використання у податковій практиці.

Завдання:

1. Кожній команді за результатами, отриманими на другому етапі, оформити презентацію.

2. В ході колоквіуму представнику кожної команди (за її вибором) по черзі зробити доповіді щодо взаємодії платників податків з бюджетом та посадовими особами ДПІ. Відповісти на запитання опонентів.

3. Членам інших команд оцінити повноту виконаного завдання командою – “суперницею” (за годинниковою стрілкою).

4. Усім командам взяти участь в обговорені питань по розробці пропозицій щодо недопущення податкової заборгованості (податкова вимога; списання та реструктуризація заборгованості; відстрочка платежів; арешт активів тощо).

5. Проаналізувати ефективність розроблених пропозицій. Зробити висновки.

6. Підвести підсумки.

Бібліографічний список до практичного заняття

2, 5, 15, 19, 20, 21, 25

Практичне заняття № 5

Модуль 2. Види податків, зборів та неподаткових платежів в Україні

Змістовий модуль 3. Непрямі податки в системі оподаткування

Тема 7. Податок на додану вартість

План заняття

1. Порядок визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню) та строки проведення розрахунків.

2. Податкова накладна з податку на додану вартість. Форма та порядок заповнення податкової накладної.

3. Звітні (податкові) періоди для платників податку на додану вартість.

4. Порядок надання податкової декларації платниками податку на додану вартість та строки розрахунків з бюджетом.

Методичні рекомендації

Виконання ситуаційних та тестових завдань практичних занять ґрунтується на теоретичних знаннях, отриманих при вивченні Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (розділ V, ст. 180 – 211; розділ ХVІІІ, ст. 337; розділ ХХ, підрозділи 2, 3).

При здійсненні розрахунків визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню) необхідно керуватися вище вказаним Кодексом у такому порядку:

1. згідно зі ст. 194, 195 Кодексу окремо визначити ті операції з постачання товарів та послуг, що підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за основною та нульовою ставкою;

2. згідно зі ст. 196 Кодексу визначити ті операції з постачання товарів та послуг, що не є об`єктом оподаткування податком на додану вартість;

3. згідно зі ст. 197 Кодексу визначити ті операції з постачання товарів та послуг, що звільнені від оподаткування податком на додану вартість;

4. згідно зі ст. 198 Кодексу визначити суму податку на додану вартість, яка відносяться до податкового кредиту;

5. згідно зі ст. 200 Кодексу визначити остаточну суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню. Ця сума визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Далі необхідно пригадати положення ст. 201 Кодексу (форми та порядок заповнення податкової накладної з податку на додану вартість); ст.202 (звітні (податкові) періоди для платників податку на додану вартість); ст. 203 (порядок надання податкової декларації платниками податку на додану вартість та строки розрахунків з бюджетом).

Окремо увагу слід звернути на технологію заповнення декларації з податку на додану вартість на бланку встановленої форми.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.Протягом звітного податкового періоду були виконані такі операції:

1. Шахтою відвантажено 10 т вугілля заводу.

2. Магазином реалізовано книги вітчизняного виробництва, журнали дитячі й учнівські зошити.

3. Страховою організацією надані послуги по страхуванню.

4. Реалізовано путівки на санаторно–курортне лікування та відпочинок дітей.

5. Підприємством безкоштовно передано товари дитячому інтернату.

6. Передані основні фонди в якості внеску до статутного фонду юридичної особи, в обмін на корпоративні права.

7. Відвантажена на експорт продукція.

8. Загсом здійснена реєстрація шлюбу.

9. Одержана виручка від реалізації товарів.

10. Сплачена заробітна плата готовою продукцією власного виробництва.

Необхідно:

1. Виділити з вище перерахованих операцій:

· операції, що є та не є об`єктом оподаткування ПДВ;

· операції, що звільнені від оподаткування ПДВ.

2. До кожної операції, що є об’єктом оподаткування, визначити ставки податку.

Завдання 2.Виробниче об’єднання “Ланцет” займається виробництвом медичного обладнання, у тому числі обладнання спеціального призначення, що занесено до переліку Кабінету Міністрів України.

У вересні і жовтні поточного року підприємством були виконані певні операції, які наведені у табл. 3.2.

Відповідно до наказу, підписаного керівником підприємства, з урахуванням обсягів виробництва, які плануються у поточному році, 70% придбаної сировини використати для виробництва звичайної продукції, 30% - для виробництва продукції спеціального призначення.

Необхідно:1.Здійснити визначення суми податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню.

2. Заповнити декларацію на бланку встановленої форми.

3. Указати строки сплати податку до бюджету та строки подання звітності в ДПІ.

Примітка:

Обсяг оподатковуваних податком на додану вартість операцій за останні 12 календарних місяців склав 310 тис. грн. (без ПДВ).

Обсяг оподатковуваних операцій за минулий рік склав 420,0 тис. грн. (без ПДВ).

Таблиця 3.2

Перелік операцій виробничого об’єднання “Ланцет”

Завдання 3.Фірмою “Юлія”, яка займається виробництвом спортивного одягу, в липні місяці поточного року були здійснені такі операції:

1. Реалізовано спортивний одяг торговельним і оптовим покупцям на суму 18000 тис. грн.

2. Відправлена партія спортивного одягу у Францію на суму 20000 дол. США.

3. Передано дитячому будинку (без оплати) дитячі спортивні костюми на суму 8000 тис. грн.

4. Відпущено спортивного одягу футбольному клубу “Динамо” на суму 24000 тис. грн.

5. Передано текстильному комбінату спортивний одяг в обмін на тканину на суму 12000 тис. грн.

6. Виділені кошти на придбання путівок в оздоровчі табори для дітей співробітників на суму 2400 тис. грн.

Необхідно:

1. Визначити операції, що є та не є об`єктом оподаткування ПДВ;

2. Визначити операції, що звільнені від оподаткування ПДВ.

3. Визначити базу оподаткування податком на додану вартість за липень.

4. Вказати ставки податку на додану вартість, які необхідно застосувати до обчисленої бази оподаткування.

Примітка:вказані в завданні суми не включають податок на додану вартість.

Завдання 4. Аудиторська фірма надає консультаційні послуги з питань ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.

· Чи виникає об’єкт оподаткування податком на додану вартість при наданні таких послуг?

Завдання 5. Підприємство не є платником ПДВ, у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій є меншими, ніж 300 тис. грн.

· Чи може такий платник податків добровільно зареєструватися платником ПДВ?

Завдання 6.Об`єднанням з обмеженою відповідальністю “Мрія” з 01 по 16 квітня поточного року були здійснені певні господарські операції, які наведено у табл. 3.3.

Необхідно:

1. Заповнити податкові накладні.

2. Заповнити Єдиний реєстр отриманих та виданих податкових накладних.

Таблиця 3.3.

Перелік операцій ООВ “Мрія”

Завдання 7. Новостворений суб’єкт підприємницької діяльності – платник єдиного податку за ставкою 6% бажає зареєструватися платником ПДВ.

· Чи може такий платник податку, відповідно до норм Податкового кодексу України, зареєструватися як платник ПДВ?

Завдання 8.За результатами діяльності протягом звітного податкового періоду, підприємством була подана декларація з податку на додану вартість з від’ємною сумою ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет.

· Чи має право платник податку на відшкодування зазначеної суми ПДВ?

Завдання 9.Підприємство протягом року подає декларацію з податку на додану вартість з від’ємною сумою ПДВ, що підлягає сплаті в бюджет. Податкового боргу підприємство не має. Чисельність працівників підприємства складає 37 чоловік. Середня заробітна плата – 2500,0 грн.

· Чи має право таке підприємство на автоматичне бюджетне відшкодування податку на додану вартість?

· Який порядок визначення суми ПДВ, що підлягає автоматичному бюджетному відшкодуванню?

Проблемні питання для обговорення

1. Які, на вашу думку, положення Податкового кодексу України, що регламентують справляння податку на додану вартість потребують удосконалення?

2. Назвіть операції, які звільнені від оподаткування податком на додану вартість, на вашу думку, варто віднести до об’єкту оподаткування і чому?

Тестові завдання

1. За основною ставкою підлягають оподаткуванню операції з:

а) експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією;

б) з передачі об’єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;

в) міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.

2. Операції з передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг:

а) є об'єктом оподаткування ПДВ;

б) не є об'єктом оподаткування ПДВ;

в) звільнені від оподаткування ПДВ.

3. Операції з постачання позашкільним навчальним закладом вихованцям, учням і слухачам платних послуг у сфері позашкільної освіти:

а) є об'єктом оподаткування ПДВ;

б) не є об'єктом оподаткування ПДВ;

в) звільнені від оподаткування ПДВ.

4. Операції з постачання послуг з повторного вивчення відрахованими студентами (курсантами) окремих дисциплін і курсів з подальшим складенням іспитів:

а) оподатковуються за основною ставкою;

б) оподатковуються за ставкою 0%;

в) звільнені від оподаткування ПДВ.

5. Право на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з:

а) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів;

б) придбання або виготовлення товарів;

в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України;

г) вірна відповідь б);

д) усі відповіді вірні.

6. Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту вважається:

а) дата тієї події, що відбулася раніше;

б) дата видачі податкової накладної;

в) дата надходження коштів на банківській рахунок платника податку за оплату товарів/послуг.

7. Сума податку на додану вартість, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як:

а) різниця між базою оподаткування та витратами, пов’язаними виробничою діяльністю;

б) різниця між сумою податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду;

в) різниця між сумою операцій, що є об'єктом оподаткування ПДВ та сумою операцій, що не є об'єктом оподаткування ПДВ.

8. Датою виникнення податкових зобов`язань з податку на додану вартість вважається:

а) дата тієї події, що відбулася раніше;

б) дата видачі податкової накладної;

в) дата надходження коштів на банківській рахунок платника податку за оплату товарів/послуг.

9. Платник податку на додану вартість має обсяг операцій, оподатковуваних ПДВ за попередній календарний рік 130,5 тис. грн. Звітний податковий період для нього дорівнює:

а) кварталу;

б) місяцю;

в) декаді.

10. Суб`єкт підприємницької діяльності, який здійснює розрахунки за безготівкові кошти, зобов`язаний зареєструватись як платник ПДВ, якщо обсяг здійснених ним оподатковуваних операцій з постачання товарів, послуг склав:

а) 3600 неоподатковуваних мiнiмумiв доходів громадян за останні 12 календарних місяців;

б) 7200 неоподатковуваних мiнiмумiв доходів громадян за останні 12 календарних місяців;

в) 300 тис. грн. (без ПДВ) за останні 12 календарних місяців.

Ключові терміни та поняття

Додана вартість; податок, оподаткування, платник податку, оподатковувана операція – податок на додану вартість; платник податку на додану вартість; оподаткування податком на додану вартість; об’єкт оподаткування податку на додану вартість; операція, яка підлягає оподаткуванню податком на додану вартість; база оподаткування з податку на додану вартість; ставка податку на додану вартість; податкове зобов’язання з податку на додану вартість; податковий кредит з податку на додану вартість; податкова накладна з податку на додану вартість; звітні (податкові) періоди для платників податку на додану вартість; бюджетне відшкодування.