ВІКІСТОРІНКА
Навигация:
Інформатика
Історія
Автоматизація
Адміністрування
Антропологія
Архітектура
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Військова наука
Виробництво
Географія
Геологія
Господарство
Демографія
Екологія
Економіка
Електроніка
Енергетика
Журналістика
Кінематографія
Комп'ютеризація
Креслення
Кулінарія
Культура
Культура
Лінгвістика
Література
Лексикологія
Логіка
Маркетинг
Математика
Медицина
Менеджмент
Металургія
Метрологія
Мистецтво
Музика
Наукознавство
Освіта
Охорона Праці
Підприємництво
Педагогіка
Поліграфія
Право
Приладобудування
Програмування
Психологія
Радіозв'язок
Релігія
Риторика
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Статистика
Технології
Торгівля
Транспорт
Фізіологія
Фізика
Філософія
Фінанси
Фармакологія


Фінансово-господарські операції ВО «Крокус»

Загрузка...
№ за/п Назва операції За І квартал (тис. грн.) За ІІ квартал (тис. грн.)
Реалізовано товарів (з ПДВ) 3200,0 4260,0
Отримано безповоротну фінансову допомогу згідно з договором дарування без відповідної компенсації - 30,0
Отримано доходи від здавання приміщення в оперативну оренду 90,0 110,0
         

Продовження таблиці 3.10

№ за/п Назва операції За І квартал (тис. грн.) За ІІ квартал (тис. грн.)
Придбано матеріалів, сировини, комплектуючих виробів 240,0 410,0
Сплачено за послуги, пов’язані з виробничим процесом 48,0 90,0
Витрачено на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з ВО 80,0 135,0
Сума єдиного соціального внеску визначити
Сплачено податки:    
  - за першу реєстрацію транспортних засобів   4,0
  - плату за землю 2,0 2,0
  - місцеві податки і збори 0,3
Витрачено на утримання: - будинку культури (що перебуває на балансі виробничого об’єднання) 3,5 12,0
Загальна сума амортизаційних відрахувань 15,0 29,1
Придбано торгові патенти 0,3 0,3
         

Необхідно:

1. Обчислити податок на прибуток за ІІ кв. звітного податкового періоду, що підлягає сплаті до бюджету.

2. Заповнити декларацію про прибуток підприємства.

3. Указати строки подання декларації до ДПІ та строки сплати податку на прибуток до бюджету.

 

Завдання 7. За результатами звітного періоду підприємство –платник податку на прибуток підприємств отримало від’ємне значення об’єкта оподаткування.

· Як враховується від’ємне значення об’єкта оподаткування в результатах наступних податкових періодів?

 

Завдання 8. Підприємство оплатило вартість одного року навчання дитини найманого працівника у вищому учбовому закладі. Сума, сплачених підприємством коштів, склала 10 500 грн.

· Чи має право підприємство включати до складу витрат кошти на навчання дитини працівника?

 

Завдання 9. Чи дозволені бартерні операції та операції із заліку зустрічних однорідних вимог, якщо один із контрагентів є платником податку на прибуток на загальних підставах, а другий – фізична особа-підприємець, яка сплачує податок з доходів фізичних осіб на загальних підставах?

· Чи існують обмеження щодо проведення таких операцій між зазначеними особами?

 

Тестові завдання

1. Відповідно до Податкового кодексу України податок на прибуток відноситься до:

а) загальнодержавних податків і зборів;

б) місцевих податків і зборів;

в) спеціальних цільових платежів.

2. Податок на прибуток – це:

а) прямий податок, який стягується з прибутку платника податку;

б) прямий податок, який стягується з валових доходів платника податку;

в) прямий податок, який стягується з виручки від реалізованої продукції платника податку.

3. Платниками податку на прибуток з числа резидентів є:

а) суб’єкти господарювання – юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

б) управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту;

в) підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

г) неприбуткові установи та організації;

д) вірні відповіді а), в);

є) усі відповіді вірні.

4. Платниками податку на прибуток з числа нерезидентів є:

а) юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

б) постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

в) Національний банк України здійснює розрахунки з Державним бюджетом України відповідно до Закону України "Про Національний банк України";

г) усі відповіді вірні.

 

5. Об’єктом оподаткування податку на прибуток є:

б) прибуток із джерелом походження з України та за її межами;

в) валові доходи;

г) виручка від реалізації.

 

6. Об’єкт оподаткування податку на прибуток визначаєтьсяшляхом зменшення суми:

а) скоригованого валового доходу на суму валових витрат;

в) валового доходу на суму валових витрат та амортизаційних відрахувань;

г) доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду;

 

7. До доходів, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податку на прибуток, включаються:

а) дохід від операційної діяльності;

б) дохід від реалізації товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

в) прибуток від операцій з торгівлі цінними паперами;

г) усі відповіді вірні.

 

8. Для визначення об’єкта оподаткування податку на прибуток не враховуються доходи:

а) сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

б) суми податку на додану вартість;

в) суми коштів у частині надміру сплачених податків та зборів;

г) усі відповіді вірні.

 

9. До витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податку на прибуток відносяться:

а) витрати від операційної діяльності;

б) витрати, понесені платником податку, у вигляді благодійних чи інших внесків;

в) витрати на управління виробництвом;

г) усі відповіді вірні.

10. Не включаються до складу витрат платника податку на прибуток:

а) організація та проведення прийомів, презентацій;

б) витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів;

в) суми податку на прибуток;

г) усі відповіді вірні.

 

Ключові терміни та поняття

 

Прибуток; звичайна ціна; податок, платник податку, оподаткування, оподатковуваний прибуток – податок на прибуток підприємств; платник податку на прибуток підприємств; оподатковування податком на прибуток підприємств; доходи; витрати; резиденти; нерезиденти; неприбуткові підприємства, установи та організації; прибуток, який підлягає оподаткуванню; собівартість; амортизація; податкова база податку на прибуток.

Бібліографічний список до практичного заняття

2, 11 – 25

Практичне заняття № 11 – 12.

 

Тема 11. Податок на доходи фізичних осіб

 

Мета заняття: закріпити теоретичні знання та придбати практичні навички щодо: · порядку визначення бази оподаткування податку на доходи фізичних осіб; · порядку нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету; · перерахунку податку на доходи фізичних осіб; · порядку надання податкових соціальних пільг; · порядку подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) платниками податку на доходи фізичних осіб.

План заняття

1. База оподаткування податку на доходи фізичних осіб та порядок її визначення.

2. Порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб до бюджету.

3. Перерахунок податку на доходи фізичних осіб та податкові соціальні пільги.

4. Порядок подання річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) платниками податку на доходи фізичних осіб.

 

Обладнання: 1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

 

Методичні рекомендації

 

При виконанні ситуаційних та тестовихзавдань практичного заняття треба керуватись розділами ІV, ст. 162 – 179; ХХ, підрозділом 1 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI та ст. 65 Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв’язку з прийняттям Податкового кодексу України» від 02 грудня 2010 року №2756-VI.

При здійсненні розрахунків визначення суми податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету необхідно керуватися вище вказаним Кодексом у такому порядку:

1. Згідно зі ст. 163 визначити об’єкт оподаткування резидента (нерезидента).

2. Згідно зі ст. 164 визначити базу оподаткування податку на доходи фізичних осіб з урахуванням положень ст. 165. Ці статті містять перелік доходів, які включаються до розрахунку загального місячного (річного) оподатковуваного доходу, що є базою оподаткування податку, та ті доходи, які не включаються до її складу.

Отже, при визначенні бази оподаткування враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і негрошовій формах.

Під час нарахування (отримання) доходів, отриманих у вигляді валютних цінностей або інших активів (вартість яких виражена в іноземній валюті або міжнародних розрахункових одиницях), такі доходи перераховуються у гривні за валютним курсом Національного банку України, що діє на момент нарахування (отримання) таких доходів.

Під час нарахування (надання) доходів у будь-якій негрошовій формі базою оподаткування є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені згідно з цим Кодексом, помножена на коефіцієнт, який обчислюється за такою формулою:

К = 100: (100 - Сп), (1.1.)

де К - коефіцієнт;

Сп - ставка податку, встановлена для таких доходів на момент їх нарахування.

У такому самому порядку визначаються об’єкт оподаткування і база оподаткування для коштів, надміру витрачених платником податку на відрядження або під звіт та не повернутих у встановлені законодавством строки.

Під час нарахування доходів у формі заробітної плати база оподаткування визначається як нарахована заробітна плата, зменшена на суму єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, страхових внесків до Накопичувального фонду, а у випадках, передбачених законом, - обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, а також на суму податкової соціальної пільги за її наявності.

3. Згідно зі ст. 169 визначити право платника податку на податкову соціальну пільгу та її розмір. Ця стаття свідчить про те, що платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги у розмірі, що дорівнює 100, 150, 200 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

4. Згідно зі ст. 167 визначити ставку податку, яка становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, одержаних (крім певних випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.4 цієї статті), у тому числі, але не виключно у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які виплачуються (надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами; виграшу у державну та недержавну грошову лотерею, виграш гравця (учасника), отриманий від організатора азартної гри.

У разі якщо загальна сума отриманих платником податку у звітному податковому місяці доходів, зазначених вище, перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, ставка податку становить 17 відсотків суми перевищення з урахуванням податку, сплаченого за ставкою, визначеною в абзаці першому цього пункту.

Ставка податку може становити інший розмір (5, 10, 30 відсотків бази оподаткування щодо певного переліку доходу), визначений відповідними нормами цього Кодексу.

5. Згідно зі ст. 168 здійснити нарахування та утримання податку, а також визначити остаточну його суму, що підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету. Ця сума визначається та сплачується (перераховується) податковим агентом (у тому числі роботодавцем) на відповідні рахунки, відкриті в органах Державного казначейства України за місцезнаходженням платника податку.

Податок, утриманий з доходів резидентів та нерезидентів, зараховується до бюджету згідно з Бюджетним кодексом України.

Органи Державного казначейства України в установленому Бюджетним кодексом України порядку розподіляють зазначені кошти згідно з нормативами, визначеними Бюджетним кодексом України, та спрямовують такі розподілені суми до відповідних місцевих бюджетів.

6. Згідно зі ст. 166 визначити право платника податку на податкову знижку за наслідками звітного податкового року, підстави та обмеження для її нарахування, а також перелік витрат, дозволених до її включення.

7. Згідно зі ст. 57 визначити строки сплати податку та подання податкової звітності, тобто річної декларації про майновий стан і доходи (податкової декларації) платниками податку на доходи фізичних осіб.

 

Ситуаційні завдання

Завдання 1.Громадянину, який має посвідчення потерпілого від аварії на ЧАЕС ІІ категорії, за березень поточного року за місцем основної роботи нарахована заробітна плата в розмірі 2580 грн.

З 11 по 16 березня робітник перебував у відрядженні, 10 березня він отримав підзвітну суму у розмірі 2500 грн. Фактичні витрати склали: вартість проїзду (з ПДВ) – 620 грн., вартість проживання в готелі (з ПДВ) – 1600 грн.

Необхідно:

1. Визначити загальний оподатковуваний дохід робітника.

2. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб та вказати строки його сплати (перерахування) до бюджету.

3. Визначити право платника податку на отримання податкової соціальної пільги.

Примітка. Терміни виплати зарплати: 1 та 15 числа кожного місяця.

Завдання 2. Громадянину, який має 3-х дітей віком до 18 років, у квітні поточного року за місцем основної роботи нарахована заробітна плата в сумі 2750 грн. Крім того, він отримав 550 грн. премії з фонду матеріального заохочування. Громадянин працює також за сумісництвом в іншій організації, де йому щомісячно нараховується 1600 грн.

Необхідно:

1. Визначити загальний оподатковуваний дохід робітника.

2. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб та вказати строки його сплати (перерахування) до бюджету.

3. Визначити право платника податку на отримання податкової соціальної пільги.

Примітка. Терміни виплати зарплати: 2 та 16 числа кожного місяця.

Завдання 3. Робітниці підприємства у травні поточного року за місцем основної роботи нарахована заробітна плата в сумі 2700 грн. і допомога по догляду за хворою дитиною в сумі 600 грн. Крім того, вона щомісячно отримує допомогу на дитину як одинока мати у сумі 10% від рівня прожиткового мінімуму (дитині 5 років).

У квітні місяці робітниці також нараховані дивіденди у АТ “Схід” в сумі 500 грн.

Необхідно:

1. Визначити загальний оподатковуваний дохід робітника.

2. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб та вказати строки його сплати (перерахування) до бюджету.

3. Визначити право платника податку на отримання податкової соціальної пільги.

Примітка. Терміни виплати зарплати: 3 та 18 числа кожного місяця.

 

Завдання 4.ТОВ “Райдуга” є основним місцем роботи Кравець А.Д., яка подала заяву про звільнення за власним бажанням з 05.01. поточного року.

З 01.01. по 05.01. поточного року включно їй нараховані:

- заробітна плата за відпрацьовані дні – 450 грн.;

- компенсація за невикористану відпустку – 1440 грн.

Гр. Кравець А.Д. має на утриманні одну дитину віком до 18 років.

Необхідно:

1. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб, яку повинні утримати у гр. А.Д. Кравець у ТОВ “Райдуга”.

2. Указати строки сплати (перерахування) утриманої суми податку на доходи до бюджету.

Примітка. Терміни виплати зарплати: 1 та 16 числа кожного місяця

Завдання 5.З 10.01. поточного року гр. Савченко І.І. зарахована на постійне місце роботи у штат АТ “Весна”.

З 10.01. по 31.01. поточного року включно їй нарахована заробітна плата за відпрацьовані дні січня у розмірі 1550 грн., а також видані кошти на харчування під час перерви (робота не пов’язана зі шкідливими умовами праці) у сумі 1260 грн.

Примітка. Термін виплати зарплати: 4 та 18 числа кожного місяця.

 

Необхідно:

1. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за січень місяць поточного року, яку повинні утримати у гр. Савченко І.І. в АТ ”Весна”.

2. Указати строки сплати (перерахування) утриманої суми податку на доходи фізичних осіб до бюджету.

 

Завдання 6.Громадянин Самойленко В.П. працює у ВО “Ракурс” з 1 березня минулого року. Згідно з відомістю особового обліку доходів протягом року йому були нараховані такі доходи: табл. 3.11. Обчислити суму податку на доходи фізичних осіб за вказаний період.

Таблиця 3.11.

Загрузка...

© 2013 wikipage.com.ua - Дякуємо за посилання на wikipage.com.ua | Контакти