Відомість особового обліку доходів Смирнової І.Д.

Необхідно:

1. Провести обчислення авансових сум податку на доходи фізичних осіб з доходу від підприємницької діяльності.

2. Указати строки сплати авансових платежів до бюджету.

3. Провести перерахунок податку на доходи фізичних осіб по фактичним сумам отриманих доходів.

4. Указати порядок донарахування (скасування) авансових сум податку на доходи фізичних осіб.

Примітка:

1. Гр. Смирнова І.Д. має дитину віком до 18 років, яка є інвалідом дитинства.

2. Вид підприємницької діяльності Смирнової І.Д. – торгово-посередницька діяльність.

3. Суму фактичних витрат визначити згідно з чинним законодавством.

Проблемні питання для обговорення

1. Які, на вашу думку, положення Податкового кодексу України, що регламентують справляння податку на доходи фізичних осіб потребують удосконалення?

2. Які, на вашу думку, доходи, що звільнені від оподаткування податком на доходи фізичних осіб, варто віднести до його об’єкту оподаткування і чому?

Тестові завдання

1. Платниками податку на доходи фізичних осіб є:

а) фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

б) фізична особа - нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

в) податковий агент, який отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;

г) усі відповіді вірні.

2. Об`єктом оподаткування податку на доходи фізичних осіб – резидентів є:

3. Базою оподаткуванняподатку на доходи фізичних осіб є:

а) чистий річний оподатковуваний дохід;

б) загальний місячний оподатковуваний дохід;

в) усі відповіді вірні.

4. Загальний оподатковуваний дохід платника податку на доходи фізичних осіб - це:

а) скоригований валовий дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду;

б) скоригований на суму витрат чистий дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду;

в) будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.

5. До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб включаються:

а) доходи у вигляді заробітної плати, нараховані (виплачені) платнику податку відповідно до умов трудового договору (контракту);

б) суми винагород та інших виплат, нарахованих (виплачених) платнику податку відповідно до умов цивільно-правового договору;

в) частина доходів від операцій з майном;

г) вірні відповіді а), б);

д) усі відповіді вірні.

6.До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку на доходи фізичних осіб не включаються такі доходи:

а) суми безповоротної фінансової допомоги;

б) сума доходів, отриманих у вигляді процентів, що нараховані на цінні папери;

в) дохід у вигляді дивідендів, виграшів, призів.

7. Платник податку на доходи фізичних осіб має право на податкову знижку за наслідками:

а) звітного податкового дня;

б) звітного податкового місяця;

в) звітного податкового року.

8. Перелік витрат, дозволених до включення до податкової знижки платнику податку на доходи фізичних осіб включає:

а) частину суми процентів, сплачених таким платником податку за користування іпотечним житловим кредитом;

б) суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань;

в) придбання ліків, медичних засобів та пристосувань;

г) вірні відповіді б), в);

д) усі відповіді вірні.

9. Ставка податку на доходи фізичних осіб щодо доходу, нарахованого як процент на поточний або депозитний (вкладний) банківський рахунок становить:

а) 3 відсотки бази оподаткування;

б) 5 відсотків бази оподаткування;

в) 15 відсотків бази оподаткування.

10. Для платників податку на доходи фізичних осіб, що віднесено законом до ІІ категорії осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, податкова соціальна пільга надається у розмірі:

а) 100% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи;

б) 150% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи;

в) не надається.

Ключові терміни та поняття

Доходи; дохід з джерелом їх походження з України; дохід, отриманий з джерел за межами України; додаткові блага; заробітна плата; податок, платник податку, оподаткування, оподатковуваний дохід – податок на доходи фізичних осіб; платник податку на доходи фізичних осіб; оподаткування податком на доходи фізичних осіб; дохід фізичної особи, який підлягає оподаткуванню; об’єкт оподаткування податку на доходи фізичних осіб; база оподаткування податку на доходи фізичних осіб; загальний оподатковуваний дохід; загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід; ставка податку на доходи фізичних осіб; податкова знижка;податкова соціальна пільга; податковий агент; роботодавець.

Бібліографічний список до індивідуального заняття

2, 11 – 25

Практичне заняття № 13.

Тема 12. Спеціальні податкові режими

План заняття

1. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку суб’єктами малого підприємництва – юридичними особами. Податкова звітність та строки її подання платниками єдиного податку – юридичними особами.

2. Порядок нарахування та строки сплати єдиного податку суб’єктами малого підприємництва – фізичними особами. Податкова звітність та строки її подання платниками єдиного податку – фізичними особами.

3. Порядок нарахування та строки сплати фіксованого сільськогосподарського податку. Податкова звітність та строки її подання.

Методичні рекомендації

При виконанні запропонованих ситуаційних завдань першого та другого питань практичного заняття, які стосуються порядку нарахування та строків сплати єдиного податку суб’єктами малого підприємництва – юридичними та фізичними особами, необхідно керуватися Податковим кодексом України від 02 грудня 2010 року №2755-VI (розділ ІІ, глава 11, ст. 122; розділ ХХ, підрозділ 8) та Указом Президента України від 03.07. 1998 р. № 727/98 “Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва” (зі змінами та доповненнями). При цьому слід використовувати теоретичні знання та практичні навички, які були набуті при виконанні завдань попередніх практичних занять щодо нарахування та сплати ПДВ, податку на прибуток та податку на доходи фізичних осіб, оскільки суб’єкти підприємницької діяльності згідно чинного законодавства можуть бути платниками і цих податків.

Платниками єдиного податку як форми спрощення оподаткування суб’єктів підприємницької діяльності, можуть бути:

– серед юридичних осіб:

– суб’єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми та форми власності (у т.ч. ті, що здійснюють свою діяльність у галузі сільського господарства), в яких за рік середньооблікова чисельність працюючих за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб;

– обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік не перевищує 1 млн. грн.;

– серед фізичних осіб:

– особи, які здійснюють підприємницьку діяльність без створення юридичної особи і у трудових відносинах з якими, включаючи членів їх сімей, протягом року перебуває не більше 10 осіб;

– обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за календарний рік не перевищує 500 тис. грн.

Обчислення і сплата єдиного податку суб’єктами підприємницької діяльності – юридичними та фізичними особами здійснюється самостійно та у певному порядку і за визначеними ставками.

Ставку єдиного податку для юридичних осіб - суб‘єктів підприємницької діяльності встановлено у такому розмірі:

– 6% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору у разі сплати ПДВ;

– 10% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) без урахування акцизного збору, у разі включення ПДВ до сплати єдиного податку.

Для фізичних осіб ставка єдиного податку встановлюється місцевими радами за місцем їх державної реєстрації залежно від виду діяльності і не може становити менше 20 грн. та більше 200 грн. на місяць. У разі використання найманої праці ставка збільшується на 50% за кожну особу.

Юридичні та фізичні особи сплачують єдиний податок щомісячно не пізніше 20 числа наступного місяця.

При виконанні запропонованих ситуаційних завдань третього питання практичного заняття, яке стосуються порядку обчислення і сплати фіксованого сільськогосподарського податку, здійснюється відповідно до розділу ХІV, глави 2, ст. 301 – 309 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI. Цей спеціальний податковий режим розрахунків з бюджетом розповсюджується лише на таку категорію платників як сільськогосподарські товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий (звітний) період дорівнює або перевищує 75%.

Ставка фіксованого сільськогосподарського податку з одного гектара сільськогосподарських угідь та/або земель водного фонду для сільськогосподарських товаровиробників залежить від категорії (типу) земель, їх розташування та встановлюється у відсотках до бази оподаткування (ст. 304 Кодексу).

Базою оподаткування податком для сільськогосподарських товаровиробників є нормативна грошова оцінка одного гектара угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ і багаторічних насаджень), проведена станом на 1 липня 1995 року, а для земель водного фонду (внутрішніх водойм, озер, ставків, водосховищ) – нормативна грошова оцінка одного гектара ріллі в Автономній Республіці Крим або в області, проведена станом на 1 липня 1995 року (ст. 303 Кодексу).

Сплата фіксованого сільськогосподарського податку проводиться щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного ) місяця у розмірі третини суми податку, визначеної на кожний квартал від річної суми податку, у таких розмірах: у І кварталі – 10 відсотків; у ІІ кварталі – 10 відсотків; у ІІІ кварталі – 50 відсотків; у ІV кварталі – 30 відсотків.

Ситуаційні завдання

Завдання 1. Юридична особа є платником єдиного податку, має свідоцтво платника єдиного податку і володіє земельною ділянкою.

· Чи повинна така юридична особа сплачувати земельний податок за період, протягом якого вона тимчасово не здійснює господарську діяльність?

Завдання 2.Підприємство здійснює торгівельну діяльність.Операції даного підприємства за ІV квартал поточного року характеризуються даними, що наведені у табл. 3.14.

Таблиця 3.14.