ВІКІСТОРІНКА
Навигация:
Інформатика
Історія
Автоматизація
Адміністрування
Антропологія
Архітектура
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Військова наука
Виробництво
Географія
Геологія
Господарство
Демографія
Екологія
Економіка
Електроніка
Енергетика
Журналістика
Кінематографія
Комп'ютеризація
Креслення
Кулінарія
Культура
Культура
Лінгвістика
Література
Лексикологія
Логіка
Маркетинг
Математика
Медицина
Менеджмент
Металургія
Метрологія
Мистецтво
Музика
Наукознавство
Освіта
Охорона Праці
Підприємництво
Педагогіка
Поліграфія
Право
Приладобудування
Програмування
Психологія
Радіозв'язок
Релігія
Риторика
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Статистика
Технології
Торгівля
Транспорт
Фізіологія
Фізика
Філософія
Фінанси
Фармакологія


Бюджеты (сметы) накладных коммерческих и управленческих расходов

Загрузка...

Бюджеты накладных затрат на продажу и управление составляются в форме самостоятельных документов:

1. Бюджет коммерческих расходов;

2. Бюджет управленческих расходов.

Эти бюджеты отражают ожидаемые расходы на реализацию (продажи) и общие расходы на управление (общехозяйственные расходы).

В отечественной экономической литературе отдельные авторы называют эти расходы периодическими. Видимо это понятие – производное от понятия используемого западными экономистами, которые подразделяют «затраты на продукт» и «затраты на период». Затраты на продукт включаются в себестоимость продукции, они связаны с физическими единицами, могут быть частично отнесены на готовую продукцию на складе или товары отгруженные и участвовать в процессе исчисления прибыли позже их фактического осуществления. Затраты же на период с движением физических единиц готовой продукции не связаны, они сразу списываются в дебет счета «Продажи» и уменьшают прибыль. Классификация расходов «затраты на продукт» и «затраты на период» является относительно новой для отечественного учета, но имеет важное методологическое значение, в том числе при оптимизации величины прибыли. Нынешний план счетов предусматривает такую возможность.

При планировании коммерческих и управленческих расходов необходимо учитывать, что критерием их эффективности является опережающий рост объема продаж по сравнению с темпами роста этих расходов. В результате абсолютная величина накладных расходов повышается, а их доля в объеме продаж снижается. Эту закономерность необходимо учитывать при составлении бюджетов коммерческих и управленческих расходов.

Следует иметь в виду, что в отдельные периоды жизненного цикла организации уровень и темпы роста коммерческих и управленческих расходов могут нарушить отмеченную тенденцию, например, при трудностях с продвижением товаров или необходимостью завоевания новых рынков сбыта и др. Но в любом случае необходимо предусматривать пределы, до которых можно наращивать эти расходы для целей бизнеса.

Бюджет накладных коммерческих расходов (см. таблицу 13) составляется по видам реализуемой продукции. Коммерческие затраты содержат не только усилия и средства, связанные непосредственно с объемом продаж в течение бюджетного периода, но и с продвижением продукции на рынок (расходы на рекламу, на стимулирование спроса). Эти расходы отвечают целям организации не только в краткосрочном периоде, но и определяются долгосрочными (стратегическими) целями.

В состав коммерческих расходов включаются: оплата работников, занимающихся продажей продукции, расходы по доставке продукции до потребителя, амортизация транспортных средств, затраты на рекламу, вознаграждение посреднику и другие.

Подавляющая часть этих расходов в течение годового бюджетного цикла с изменением объема продаж остаются постоянными. К переменным следует отнести только вознаграждение посредникам, так как оно определяется в процентах от бюджетной выручки. Расходы на содержание транспортных средств можно отнести к полупеременным.

Бюджет управленческих расходов (см. таблицу 14). В состав управленческих расходов включаются расходы на содержание и оплату труда высшего и среднего управленческого персонала организации, часть накладных расходов, связанных с их деятельностью: услуги вспомогательных цехов, представительские, командировочные расходы, содержание служебного транспорта, аренда, консалтинговые услуги, услуги аудиторов со стороны, хозяйственные нужды, оплата связи, канцелярские расходы, расходы по содержанию офисного оборудования и т. п.

Наряду с планом-графиком распределения управленческих расходов внутри бюджетного периода (по месяцам), определяется доля структурных подразделений в сумме общеорганизационных управленческих расходов.

Так как управленческие расходы относятся к постоянным затратам и оказывают непосредственное влияние на изменение показателя прибыли, при планировании их величины устанавливаются лимиты в виде фиксированных сумм на предстоящий период. Доля оплаты труда составляющая значительную часть управленческих расходов, в общем фонде оплаты труда организации может возрастать, но в общем объеме продаж она должна быть стабильной или снижаться с течением времени. Это соотношение должно быть заложено в стратегических бюджетах.

Последовательность составления бюджетов коммерческих и управленческих расходов:

1.Определить наиболее важные виды накладных расходов, которые соответствуют профилю и структуре организации;

2.Распределить эти расходы на управленческие и коммерческие по их служебной и функциональной роли;

3.Выделить в составе управленческих и коммерческих расходов переменные (прямые) и условно постоянные расходы;

4.Определить какие расходы из суммы условно-постоянных коммерческих и управленческих следует отнести к расходам отдельных структурных подразделений организации и какие к общеорганизационным расходам;

5.Составить планы-графики отдельно для коммерческих и управленческих расходов, выделив внутри них переменные и условно постоянные расходы и соответственно скорректировать эти расходы по месяцам бюджетного периода.

21. бюджет движения денежных средств

Планирование движения денежных средств - один из наиболее важных аспектов организации операционного цикла и создание целостной и эффективной системы управления. Составление бюджета движения средств - заключительный этап формирования сводного бюджета, позволяющего моделировать ожидаемые поступления и регулировать объем выплат по видам, структурным подразделениям и центрам финансовой ответственности.

Бюджет движения денежных средств является основным документом финансового планирования, составляется на весь прогнозный период и представляет прогноз денежных притоков и оттоков, который классифицируется по видам финансово-хозяйственной деятельности:

· текущая (операционная) деятельность обеспечивает выполнение производственно-коммерческих функций предприятия и генерирует основной поток денежных средств;

· инвестиционная деятельность включает поступление и использование денежных средств, связанных с продажей основных средств, капитальными вложениями, доходами от долгосрочных инвестиций;

· финансовая деятельность связана с получением и погашение краткосрочных кредитов и займов, начисленными процентами и дивидендами.

Приток денежных средств осуществляется за счет доходов от продажи продукции, прочих поступлений от продажи имущества, полученных кредитов и займов, средств целевого финансирования и прочих поступлений.

Отток денежных средств определяется за счет покрытия текущих затрат, платежей в бюджет, инвестиционных расходов и прочих необходимых выплат.

Сальдо (чистый денежный поток)- разница между совокупностью поступлений и отчислений денежных средств.

Для производственных предприятий основная часть объема поступлений денежных средств формируется посредством определения стоимостного объема отгрузки (бюджет продаж) и условий оплаты по контракту в данном месяце (отсрочек платежа или коэффициентов инкассации) с учетом налога на добавленную стоимость.

Отсрочки платежа определяют смещение оплаты относительно периода отгрузки, предполагая, равномерность распределения отгрузки в течение месяца. Отрицательная величина отсрочки означает предоплату за продукцию.

С помощью коэффициентов инкассации определяется, какая часть отгруженной продукции будет оплачена в первый месяц после отгрузки, во второй и последующие, с учетом безнадежных долгов.

Рассчитывая бюджет движения денежных средств, учитывается дебиторская задолженность, и сумма авансов за продукцию. Объем поступлений за отгруженную продукцию уменьшается до момента погашения кредиторской задолженности и увеличивается на сумму предоплаты, планируемой на конец года.

Объем расходования средств определяется посредством определения стоимостного объема закупки товарно-материальных ценностей и оплаты услуг с учетом налога на добавленную стоимость, условий платежа и предполагаемого графика финансирования. В процессе составления расходной части учитываются выплаты на заработную плату сотрудникам и сумма налоговых начислений согласно порядка уплаты, установленного налоговым законодательством.

Планируемая сумма кредиторской задолженности на начало прогнозного периода определяет неосуществленные платежи по обязательствам перед юридическими и физическими лицами и увеличивает величину выплат в предстоящие периоды.

На величину денежного потока влияют прогнозные поступления средств по прочей и внереализационной деятельности.

Бюджет движения денежных средств определяет сбалансированность поступлений денежных средств и их списание, отражает потребность во внешнем финансировании в прогнозном периоде при недостаточности поступлений для покрытия расходов.

Принципы группировки, состав и степень их детализации зависят от специфики деятельности конкретной организации. Это позволяет устанавливать статьи, влияющие на платежеспособность компании, и контролировать отклонения.

Ключевая цель анализа движения денежных средств состоит в оптимизации денежных потоков и определении достаточности средств, выявлении причин дефицита или избытка. При получении избыточного денежного потока формируется высокая положительная величина резерва денежной наличности, которая может быть использована для получения дополнительной прибыли. Дефицитный денежный поток формируется при недостаточности средств для покрытия потребностей.

Планирование и контроль движения денежных средств на предприятиях, разработка решений по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью позволяет обеспечить финансовую устойчивость, платежеспособность и ликвидность баланса.

Бюджет доходов и расходов

Формирование бюджета доходов и расходов

Следующим этапом после формирования операционных бюджетов является расчет финансового бюджета предприятия. Одной из основных результирующих форм финансовых бюджетов предприятия является бюджет доходов и расходов, определяющий и обобщающий результаты планирования финансово-хозяйственной деятельности на предстоящий бюджетный период.

Определение структуры бюджета доходов и расходов, принципы группировки статей, состав и степень детализации имеет особое значение в бюджетном процессе.

Формат бюджета доходов и расходов является произвольной формой, утвержденной в системе бюджетирования предприятия и показывающий соотношение доходов от реализации и расходов, необходимых для осуществления деятельности в планируемый период. Одним из форматов бюджета доходов и расходов может выступать форма %u21162.

Основная структура бюджета доходов и расходов определяет основные принципы бюджетного процесса:

· соответствие операционным бюджетам и полученным расчетным показателям;

· выделение приоритетных и определение лимитирующих статей для последующего контроля;

· установление обоснованных ориентиров и целевых показателей.

Группировка статей бюджета доходов и расходов строится на основе единого бюджетного классификатора, отражает задачи управления и основывается на существующих бизнес-процессах и их актуальности.

Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.

Доходная часть бюджета формируется с учетом:

· бюджета продаж основной продукции;

· доходов от прочей деятельности;

· прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;

· прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.

Расходная часть бюджета формируется из следующих показателей:

· переменные и условно-постоянные затраты для осуществления производственно-хозяйственной деятельности;

· бюджет коммерческих расходов;

· прочие внереализационные расходы и проценты по полученным кредитам и займам.

Для расчета прибыли отгруженной продукции при формировании бюджета доходов и расходов расходная частьдополнительно корректируется на показатели:

· прирост готовой продукции рассчитывается как разница между стоимостью прихода на склад продукции в результате производства или закупки и стоимостью расхода - отгрузка готовой продукции покупателям;

· прирост полуфабрикатов, используемых на внутреннее потребление;

· прирост незавершенного производства.

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов. При установлении величины планируемой прибыли в качестве целевого показателя, прогнозные данные корректируются и пересчитываются бюджетные показатели для обеспечения результата.

Расчетный баланс.

Расчетный баланс — сопоставление всех расходов, производимых определенной страной за границей в известный промежуток времени (обыкновенно за год) с суммою всех поступлений из-за границы, за исключением единовременных поступлений и уплат, проистекающих от кредитных операций. От состояния Расчетного баланса существенно зависит денежное обращение страны. Если Расчетный баланс благоприятен, «активен», т. е. если стране причитается получить за вывозимые ею товары и за производимые в ней другими странами расходы или учиняемые ей платежи больше, чем ей следует платить за ввозимые товары и за произведенные ею за границей расходы и платежи, то ее денежное обращение покоится на твердом основании, функционирует правильно, и золото притекает в страну; если же Расчетный баланс неблагоприятен, «пассивен», т. е. стране причитается получить менее за вывозимые ею товары и за производимые в ней другими странами расходы и платежи, то денежное ее обращение не имеет здорового основания, не может правильно функционировать, и золото стремится уходить из страны. В первом случае вексельные курсы имеют тенденцию постоянно складываться для страны благоприятно, во втором же случае вексельные курсы имеют обратную тенденцию. Активное сальдо Расчетного баланса покрывается либо притоком в страну золота, либо приобретением страной долговых обязательств, акций и паев банковых и промышленных предприятий других стран. Пассивное же сальдо по Расчетному балансу покрывается либо вывозом золота из страны, либо увеличением внешней задолженности под всеми видами и распродажей иностранцами своих естественных богатств и предприятий. Если страна с неблагоприятным — пассивным — Расчетным балансом должает другим странам более, чем это требуется для покрытия ее пассивного сальдо, то вексельные курсы будут складываться для нее благоприятно, и даже в страну будет приливать золото. Таким образом создается благоприятный платежный баланс при неблагоприятном Расчетном балансе. Но этот благоприятный платежный баланс и приток золота носят искусственный характер и потому не могут служить здоровым основанием для правильного денежного обращения, так как такой искусственный платежный баланс и обусловленный им приток золота в страну, а вместе с ним и денежное обращение обусловливаются возможностью постоянно должать за границей в весьма крупных размерах, что далеко не всегда представляется возможным и зависит от состояния международных денежных рынков, вследствие чего каждый денежный кризис грозит денежному обращению, построенному не на благоприятном Расчетном балансе и на искусственном платежном балансе, тяжелыми осложнениями, а при большой длительности кризиса — катастрофой. Вследствие невозможности стране с неблагоприятным Расчетным балансом постоянно должать в необходимом размере для покрытия пассивного сальдо, приходится, с одной стороны, заключать кредитные операции, а с другой — стеснять денежное обращение, лишая последнее необходимой эластичности, обрекая себя на хроническое безденежье и лишая возможности удовлетворять свои насущные потребности и развивать свои производительные силы. Страны, экономически сильные, как Англия, Франция, Германия, Бельгия и Голландия, до мировой войны имели благоприятные Расчетные балансы, несмотря на то, что их торговые балансы были постоянно пассивны, а страны, экономически слабые, как Россия, Индия, Аргентина, Мексика, несмотря на то, что их торговые балансы были постоянно активны, имели неблагоприятные Расчетные балансы. Когда Витте проводил в России реформу денежного обращения и вводил в ней золотую валюту, то противники этой реформы указывали, что Расчетный баланс России складывается для нее весьма неблагоприятно, а потому проводимая реформа не имеет здорового основания, не даст денежному обращению необходимой эластичности, а будет содействовать огромному росту нашей внешней задолженности. Защитники же денежной реформы доказывали обратное, что Расчетный баланс России благоприятен. С. Ю. Витте для приобретения золота ежегодно заключал за границей новые займы, а кроме того, содействовал перепродаже за границу старыхзаймов, писаных на золото, и привлечению иностранных капиталов в Россию, и вполне понятно, что неблагоприятное сальдо Расчетного баланса с избытком покрывалось и получался благоприятный для России платежный баланс. Со времени проведения денежной реформы (1897 г.) Расчетный баланс России неизменно оставался для нее неблагоприятным, и сальдо его все более увеличивалось, так что для покрытия его требовалось все большее и большее увеличение внешней задолженности. В силу этого не всегда удавалось поддерживать искусственный благоприятный платежный баланс, и наша золотая валюта три раза подвергалась большой опасности, а именно: в 1889 — 1900 гг., в 1905 и в 1907 гг. Покрытие неблагоприятного сальдо по нашему Расчетному балансу огромным увеличением нашей внешней задолженности и созданием искусственного платежного баланса все же не могло придать нашему денежному обращению необходимую эластичность и возможность увеличиваться соответственно потребностям страны.

Анализ бюджетовю

Специальные бюджеты.

Загрузка...

© 2013 wikipage.com.ua - Дякуємо за посилання на wikipage.com.ua | Контакти