ВІКІСТОРІНКА
Навигация:
Інформатика
Історія
Автоматизація
Адміністрування
Антропологія
Архітектура
Біологія
Будівництво
Бухгалтерія
Військова наука
Виробництво
Географія
Геологія
Господарство
Демографія
Екологія
Економіка
Електроніка
Енергетика
Журналістика
Кінематографія
Комп'ютеризація
Креслення
Кулінарія
Культура
Культура
Лінгвістика
Література
Лексикологія
Логіка
Маркетинг
Математика
Медицина
Менеджмент
Металургія
Метрологія
Мистецтво
Музика
Наукознавство
Освіта
Охорона Праці
Підприємництво
Педагогіка
Поліграфія
Право
Приладобудування
Програмування
Психологія
Радіозв'язок
Релігія
Риторика
Соціологія
Спорт
Стандартизація
Статистика
Технології
Торгівля
Транспорт
Фізіологія
Фізика
Філософія
Фінанси
Фармакологія


Показатели эффективности использования основного капитала

 

Комплексный анализ обычно начинают с изучения наличия основных фондов, их динамики и структуры. Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5).

Одним из показателей, характеризующих движение основных фондов, является коэффициент обновления основных фондов. Он отражает интенсивность обновления ОППФ и рассчитывается следующим образом:

где Fп стоимость поступивших в течение отчетного периода основных фондов, тыс. руб.,

Fк стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.

где Fн – стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.

Коэффициент выбытия ОППФ характеризует степень интенсивности выбытия ОППФ из сферы производства и рассчитывается по формуле:

где Fв – стоимость ОППФ выбывших в анализируемом периоде, тыс. руб.

Коэффициент прироста ОППФ характеризует уровень прироста ОППФ или отдельных групп за определенный период и определяется по формуле:

Одним из показателей оценки технического состояния основных промышленно-производственных фондов является коэффициент износа основных фондов, который характеризует среднюю степень их износа и определяется по формуле:

где Ик – сумма износа основных фондов на конец отчетного периода, тыс. руб.

Коэффициент годности основных фондов показывает, какую долю составляет их остаточная стоимость от первоначальной стоимости за определенный период и определяется по формуле:

где Ио.к. – остаточная стоимость основных фондов, тыс. руб.

Чем ниже коэффициент износа (выше коэффициент годности), тем лучше техническое состояние, в котором находятся ОППФ. Коэффициент годности характеризует удельный вес неизменной части ОППФ в общей стоимости ОППФ предприятия.

Эффективность и интенсивность использования основных фондов определяет доходность капитала, а, следовательно, и финансовое состояние предприятия.

Согласно методике Лысенко Д.В., обобщающими показателями, характеризующими эффективность и интенсивность использования ОППФ, являются фондоотдача основных производственных фондов, фондоотдача активной части основных производственных фондов, фондоёмкость, фондовооруженность труда и фондорентабельность.

Фондоотдача ОППФ – частное от деления объема реализации продукции на среднегодовую стоимость ОППФ. Повышение фондоотдачи ОППФ является положительным моментом в деятельности организации. Это способствует снижению себестоимости выпускаемого товара и повышению прибыли. Фондоотдача показывает, сколько продукции произведено в анализируемом периоде на 1 рубль стоимости ОППФ и определяется по формуле:

где N – объем продукции, тыс. руб.,

Fср – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

Расчет показателя фондоотдачи активной части основных фондов производится по формуле:

где Fа – среднегодовая стоимость активной части основных производственных фондов, тыс. руб.

Расчет показателя фондоотдачи действующего оборудования осуществляется по формуле:

где Fд – среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.

Наряду с фондоотдачей в практике комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности вычисляют и обратную величину, которую называют фондоёмкостью . Фондоёмкость характеризует стоимость ОППФ, приходящуюся на 1 рубль продукции, и определяется по формуле:

Большое влияние на фондоотдачу и фондоёмкость оказывает показатель фондовооруженности труда. Фондовооруженность определяется как отношение стоимости ОППФ организации к среднесписочной численности работников и определяется по формуле:

 

где ССЧр – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

Повышение эффективности использования ОППФ выражается не только в увеличении производства продукции, но и в экономии сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов, которые не находят отражения в показателе фондоотдачи. Фондоотдача может уменьшиться, а фондорентабельность увеличиться – это зависит от направлений новых капитальных вложений. Поэтому для оценки эффективности использования ОППФ наряду с фондоотдачей применяют показатель фондорентабельности.

Фондорентабельность определяется как сумма прибыли от реализации продукции, полученная на 1 рубль ОППФ, и рассчитывается по формуле:

где Р – сумма прибыли от продажи продукции за год, тыс. руб.

Кроме обобщающих, существуют частные показатели эффективности использования ОППФ, которые характеризуют использование отдельных групп ОППФ. Важнейшими из них являются коэффициенты использования оборудования. К ним относят коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования, а также интегральный коэффициент.

Коэффициент экстенсивного использования оборудования показывает использование его во времени.

Улучшение экстенсивного использования ОППФ предполагает увеличение времени работы действующего оборудования в календарный период, а также увеличение количества и удельного веса действующего оборудования в составе всего оборудования, имеющегося в организации и в его производственном звене. Коэффициент экстенсивного использования оборудования – это отношение фактического количества часов работы оборудования к количеству часов его работы по плану (нормативу):

где Тед – фактическое время работы оборудования в течение года, ч.,

Тн – нормативное время работы оборудования в течение года, ч.

Коэффициент интенсивного использования оборудования отражает уровень использования его по производительности и рассчитывается по формуле:

где Вф – фактический объем выработки в натуральных единицах измерения,

Вн – плановая выработка в натуральных единицах измерения.

Обобщающим частным показателем можно считать коэффициент интегральной загрузки машин и оборудования. Он характеризует использование оборудования, как по времени, так и по производительности.

Коэффициент интегральной (полной) загрузки оборудования – это соотношение фактически выполненных и плановых объемов работ для конкретной машины или единицы оборудования за определенный период времени, определяется по формуле:

Для проведения факторного анализа необходим расчет вспомогательных показателей. В частности, удельный вес активной части основных фондов:

где Fа – среднегодовая стоимость активной части ОППФ, тыс. руб.,

Fср – среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

Удельный вес действующего оборудования в стоимости активной части основных производственных фондов:

\

где Fд – среднегодовая стоимость действующего оборудования, тыс. руб.

Удельный вес действующего оборудования в общей стоимости основных фондов:

(18)

Коэффициент сменности определяется по формуле:

где g см – количество отработанных станко-смен,

g дн – количество рабочих дней,

g д – количество единиц действующего оборудования, ед.

Рентабельность продаж (R) рассчитывается следующим образом:

где Р – прибыль от реализации продукции, тыс.руб.,

S – полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.

Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ):

где N – объем реализации продукции, тыс. руб.,

Т – отработано за год всем оборудованием машино-часов.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения. Далее изучают факторы изменений величины фондорентабельности и фондоотдачи.

Согласно методике Савицкой Г.В., наиболее обобщающим показателем эффективности использования ОППФ является фондорентабельность. Её уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

.

Чтобы определить, как изменился уровень фондорентабельности за счет фондоотдачи и рентабельности продукции, можно воспользоваться приемом абсолютных разниц.

Изменение фондорентабельности за счет:

– фондоотдачи основных фондов

– доли реализованной продукции в общем ее выпуске

– рентабельности продаж

В рамках углубления изучения методических подходов целесообразно рассмотреть методику факторного анализа фондоотдачи.

Согласно методике Лысенко Д.В., расчет влияния различных факторов на уровень фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки.

Первый уровень – влияние факторов на изменение фондоотдачи основных фондов:

– изменение фондоотдачи основных фондов за счет изменения доли активной части основных фондов

изменение фондоотдачи основных фондов за счет изменения удельного веса действующего оборудования

– изменение фондоотдачи основных фондов под влиянием фондоотдачи действующего оборудования

Далее находим совокупное влияние факторов на изменение фондоотдачи основных фондов.

Согласно Грищенко О.В., далее следует более детально изучить факторы изменения фондоотдачи действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель:

Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Для определения первого условного показателя фондоотдачи необходимо вместо базовой взять текущую среднегодовую стоимость единицы оборудования:

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при базовом уровне остальных факторов:

При расчете четвертого условного показателя фондоотдачи остается базовым только уровень среднечасовой выработки оборудования:

При фактической выработке оборудования фондоотдача составит:

Чтобы определить, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи основных фондов, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОППФ.

Зная, из-за каких факторов изменилась фондоотдача, можно определить их влияние на уровень фондорентабельности путем умножения абсолютного прироста фондоотдачи за счет i-го фактора на базовый уровень рентабельности продукции:

На основании расчета можно установить неиспользованные резервы повышения уровня рентабельности основных фондов.

Таким образом, ОППФ предприятия являются одной из важнейших категорий финансового менеджмента. Они составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги, выполняются работы. ОППФ занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта. Их количество, стоимость, качественное состояние, эффективность использования влияют на конечные результаты хозяйствующего субъекта. Повышение эффективности их использования позволяет расширить производство без дополнительных капитальных вложений.

1.3. Современные подходы к управлению основным капиталом

Необходимым условием реализации основной цели предпринимательства — получение прибыли на авансированный капитал — является планирование воспроизводства капитала, которое охватывает стадии инвестирования, производства, реализаций (обмена) и потребления.

Формирование и использование различных денежных фондов для возмещения затрат капитала, его накопления и потребления составляет суть механизма финансового управления на предприятии.

Независимо от того, разделяется ли капитал предприятия на собственный, заемный, основной или оборотный, постоянный или переменный, он находится в процессе непрерывного движения, принимая лишь различные формы в зависимости от конкретной стадии кругооборота.

Совокупность кругооборотов различных частей капитала предприятия за период представляет собой его полный оборот или воспроизводство (простое или расширенное).

Понятие “внеоборотные активы” и “основной капитал” тождественны. Основной капитал включает основные средства, а также незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы и новые долгосрочные финансовые инвестиции (вложения), как это показано на рис. 3.1.

Основные средства, арендованные с правом последующего выкупа или в конце аренды по условиям договора, переходящие в собственность арендатора, учитываются также, как собственные основные средства.

Стоимость основных средств постепенно погашается в течение срока их полезной эксплуатации путем ежемесячных амортизационных отчислений, которые включаются в издержки производства или обращения за соответствующий отчетный период.

В состав основного капитала также включаются затраты на незавершенные капитальные вложения в основные средства и на приобретение оборудования. Это — та часть затрат на приобретение и строительство основных средств, которая еще не превратилась в основные средства, не может участвовать в процессе хозяйственной деятельности, а поэтому не должна подвергаться амортизации. В бухгалтерском учете эти затраты учитываться на счете 08, обособленно от основных средств, участвующих в хозяйственном процессе, учет которых ведется на счете 01. В основной капитал эти затраты включаются по той причине, что они уже изъяты из оборотного капитала (на их величину уменьшена сумма оборотного капитала).

Долгосрочные финансовые инвестиции представляют собой затраты на долевое участие в уставном капитале в других предприятиях, на приобретение акций и облигаций на долговременной основе. К финансовым инвестициям относятся также долгосрочные займы, выданные другим предприятиям под долговые обязательства; стоимость имущества, переданного в долгосрочную аренду на праве финансового лизинга (т. е. с правом выкупа или передачи собственности на имущество по истечении срока аренды).

Затраты на долгосрочные финансовые вложения погашаются в зависимости от характера и вида.

Основные средства - это средства, вложенные в совокупность материально-вещественных ценностей, относящихся к средствам труда. Бизнес как система функционирует и развивается в результате предшествующих вложений капитала и, прежде всего, в основные средства. Получение прибыли сегодня это результат правильных решений о пропорциях вложения капитала в основные и текущие (оборотные) средства, принятых еще до начала операционной деятельности предприятия. Поэтому эффективное управление основным капиталом предполагает ясное представление о специфике их функционирования и воспроизводства.

При оценке эффективности вложений предприятия в основные средства, анализа их эксплуатации и воспроизводства необходимо исходить из следующих принципиальных положений:

функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени;

момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия;

эффективность использования основных средств оценивается по-разному в зависимости от их вида, принадлежности, характера участия в производственном процессе, а также назначения. Поскольку основные средства обслуживают не только производственную сферу деятельности предприятия, но и социально-бытовую, эффективность их использования определяется не только экономическими, но и социальными, экологическими и другими факторами.

Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия. Характер этого влияния представлен в табл. 1.1.

Финансовые показатели использования основных средств могут быть объединены в следующие группы:

1. Показатели объема, структуры и динамики основных средств;

2. Показатели воспроизводства и оборачиваемости основных средств;

3. Показатели эффективности использования основных средств;

4. Показатели эффективности затрат на содержание и эксплуатацию основных средств;

5. Показатели эффективности инвестиций в основные средства. Системообразующим принципом формирования финансовых показателей использования основных средств являются конкретные потребности управления и содержание принимаемых управленческих решений.

Таблица 1.1 Влияние хозяйственных операций с основными средствами на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия

Содержание операции Влияние на финансовое состояние и результаты деятельности предприятия
Получено безвозмездно от юридических и физических лиц Поступление основных средств Увеличивается размер собственного капитала предприятия. С одной стороны, это ведет к росту устойчивости финансового положения, с другой — к повышению удельного веса амортизационных отчислений и расходов на ремонт в себестоимости продукции, что при низкой фондоотдаче безвозмездно полученных основных средств может привести к уменьшению прибыли и рентабельности. Увеличиваются внереализационные доходы предприятия на величину первоначальной или остаточной стоимости. Одновременно на сумму износа увеличиваются внереализационные расходы (убытки). На сумму расходов по доставке уменьшаются спецфонды, либо чистая прибыль, либо нераспределенная прибыль прошлых лет. В целом на сумму поступивших основных средств (за вычетом расходов по доставке) увеличивается балансовая прибыль.
Приобретение основных средств за плату Увеличиваются внеоборотные активы предприятия, изменяется структура капитала предприятия. В целом замедляется оборот всего капитала, сокращаются размеры наиболее ликвидных активов, ухудшается платежеспособность. На величину расходов по доставке и монтажу объектов уменьшается чистая прибыль или фонд накопления. Оборотные средства увеличиваются на сумму уплаченного НДС (списываются на уменьшение задолженности бюджету по НДС реализованную продукцию в течение 6 месяцев). По приобретенным транспортным средствам помимо НДС уплачивается налог на приобретение транспортных средств. Издержки производства увеличиваются на сумму налога с владельцев транспортных средств.
Долгосрочная аренда основных средств Увеличивается сумма внеоборотных активов и сумма задолженности перед арендодателями. Периодически уменьшается денежная наличность на сумму арендной платы и процента за аренду. На сумму процента уменьшается чистая прибыль или фонд накопления.
Текущая аренда основных средств Увеличивается сумма внеоборотных активов и сумма задолженности перед арендодателями. Периодически уменьшается денежная наличность на сумму арендной платы и процента за аренду. На сумму процента уменьшается чистая прибыль или фонд накопления.
Текущая аренда основных средств Издержки арендатора увеличиваются на сумму арендной платы, а также не сумму расходов по капитальному ремонту (если это оговорено условиями договора аренды).
Безвозмездная аренда основных средств Выбытие основных средств Чистая прибыль, или фонд накопления, или нераспределенная прибыль прошлых лет уменьшается на величину остаточной стоимости переданных основных средств плюс расходы по выбытию, плюс НДС. Уменьшается сумма основных средств.
Внесение вклада в уставный капитал дочернего предприятия Вклад по цене соглашения выше остаточной ведет к росту внереализационных доходов предприятия. В противном случае убытки относят на уменьшение чистой прибыли или фонда накопления.
Продажа основных средств Формируется финансовый результат (прибыль или убыток] от прочей реализации, который увеличивает (уменьшает) балансовую прибыль предприятия. Уменьшается размер основных средств, повышается ликвидность баланса, ускоряется оборот всего капитала. Оптимальным вариантом продаж для налогообложения прибыли является реализация основных средств по рыночной стоимости. Однако оценка данной операции должна в первую очередь производиться с точки зрения производственной потребности предприятия в реализуемых объектах основных средств, возможности их замещения более производительными.
Ликвидация основных средств Финансовый результат выявляется по каждому ликвидируемому объекту. Собственные источники предприятия уменьшаются на сумму недовнесенного в бюджет НДС и на сумму недоамортизации ликвидируемого объекта.
     

 

Полнота и достоверность расчета и анализа показателей использования основных средств зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей, глубины разработки и ведения регистров аналитического учета.

В качестве источников бухгалтерской информации для анализа основных средств используются счета: 01 “Основные средства”, 02 “Износ основных средств”, 03 “Долгосрочно арендуемые основные средства”, 07 “Оборудование к установке”, 08 “Капитальные вложения”, журналы-ордера № 10, 10/1, 12, 13, 16, данные аналитического учета по соответствующим счетам, по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета), форма № 1, форма № 2, форма № 5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности предприятия, паспорт стройки.

Необходимо отметить, что возможности анализа эффективности функционирования основных средств на предприятиях ограничены низким уровнем организации оперативно-технического учета времени работы и простоев оборудования, их производительности и степени загрузки. На предприятиях зачастую не проводится сравнительный анализ данных по аналогичным объектам основных средств других предприятий и хозяйственных единиц. Практически отсутствует аналитический учет финансовых результатов по операциям с объектами основных средств. Аналитический учет основных средств на предприятиях ограничен разделением объектов на классификационные группы, а внутри групп - по инвентарным объектам и месту нахождения (эксплуатации) объектов у лиц, ответственных за их сохранность. Аналитический учет капитального строительства объектов и мощностей ограничен информацией паспорта стройки, который в большинстве случаев по полной форме не заполняется.

Перечисленные особенности информационного обеспечения сдерживают возможности применения полноценного факторного моделирования и анализа основных средств для целей управления. Методику расчета финансовых показателей использования основных средств и их применения для управления основным капиталом покажем на примере отдельных аналитических задач.


 

2. Анализ эффективности системы управления основным капиталом в ООО "Автоматика-Сервис"

© 2013 wikipage.com.ua - Дякуємо за посилання на wikipage.com.ua | Контакти