Аудит стану системи внутрішнього контролю.
Оцінка внутрішнього контролю системи бухгалтерського обліку може бути здійснена за наведеною схемою тесту.
Таблиця 9.1.
Тест внутрішнього контролю системи бухгалтерського обліку
№
| Зміст питання
| Варіант відповіді
| Примітка
| Так
| Ні
| Інформа-
ція
відсутня
|
|
|
|
|
|
| 1.
| Чи існує на підприємстві служба внутрішнього контролю.
|
|
|
|
| 2.
| Кому підпорядкована ця служба:
• головному бухгалтері;
• раді директорів;
• керівництву;
• інше.
|
|
|
|
| 3.
| Хто розробляє політику внутрішнього контролю
|
|
|
|
| 4.
| Чи існує на підприємстві взаємозамінність
|
|
|
|
| 5.
| Як часто здійснюється підвищення кваліфікації фахівців
|
|
|
|
| 6.
| Вкажіть вимоги до фахівців внутрішнього контролю
|
|
|
|
| 7.
| На підприємстві служба внутрішнього контролю використовує:
• типові форми документів;
• розроблені самостійно;
• інші (вкажіть).
|
|
|
|
| 8.
| Фінансова звітність до затвердження керівництвом перевіряється службою внутрішнього контролю.
|
|
|
|
| 9.
| Чи формуються та надаються керівництву звіти служби внутрішнього контролю. (Якщо так, вкажіть періодичність перевірок).
|
|
|
|
| 10.
| Чи здійснюються перевірки системи обліку та фінансової звітності ревізійною комісією. (Якщо так, вкажіть періодичність перевірок)
|
|
|
| Копія акту
| 11.
| Чи затверджується звітність на річних загальних зборах акціонерів (засновників).
|
|
|
| Копія прото-
колу
| Таблиця 9.2.
Тест внутрішнього контролю електронної
Обробки інформації
№
| Зміст питання
| Варіант відповіді
| При-
мітка
| Так
| Ні
| Інформація
відсутня
|
|
|
|
|
|
| 1.
| Чи підпорядковується відділ електронної обробки даних службам, інформацію яких обробляє.
|
|
|
|
| 2.
| Чи працівники відділу електронної обробки даних санкціонують операції.
|
|
|
|
| 3.
| Чи ліцензований програмний продукт
|
|
|
|
| 4.
| Чи персонал відділу електронної обробки даних має можливість виправляти помилки (крім помилок набору).
|
|
|
|
| 5.
| Чи виконують розроблювачі програм функції операторів з введення інформації, що обробляється.
|
|
|
|
| 6.
| Чи відділені функції програмування від функцій контролю даних.
|
|
|
|
| 7.
| Чи мають доступ у приміщення, де розташований відділ електронної обробки даних інші співробітники.
|
|
|
|
| 8.
| Чи обмежений доступ до комп’ютерів визначеним колом осіб.
|
|
|
|
| 9.
| Чи розділені рівні доступу для різних категорій співробітників.
|
|
|
|
| 10.
| Чи використовуються для контролю доступу паролі.
|
|
|
|
| 11.
| Чи здійснюється регулярно зміна паролів.
|
|
|
|
| 12.
| Чи вчасно анулюються паролі звільнених співробітників.
|
|
|
|
| 13.
| Чи встановлені процедури контролю несанкціонованого доступу.
|
|
|
|
| 14.
| Чи встановлений і дотримується графік обробки даних.
|
|
|
|
| 15.
| Чи забезпечено безперебійне живлення на випадок відключення електроенергії. При відповіді “так” вказати, за допомогою яких засобів.
|
|
|
|
| 16.
| Чи архівується інформація систематично.
|
|
|
|
| 17.
| Чи зберігаються резервні копії в осіб, яким це необхідно відповідно до їх обов’язків.
|
|
|
|
| 18.
| Чи переносяться сформовані облікові регістри на тверді копії (паперові носії). При відповіді “так” вказати, з якою періодичністю.
|
|
|
|
| 19.
| Чи здійснюється контроль за своєчасним формуванням і архівацією регістрів обліку за підсумками автоматизованої обробки інформації. При відповіді “так” вказати, ким і з якою періодичністю здійснюється контроль.
|
|
|
|
| 20.
| Чи розроблено план заходів щодо альтернативної обробки інформації у випадку виходу з ладу обчислювальної техніки і програмних засобів.
|
|
|
|
|
Аудит облікової політики підприємства
Для проведення аудиту облікової політики підприємства-замовника доцільно скласти програму і провести анкетування.
ПРОГРАМА АУДИТУ СИСТЕМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
Мета аудиту системи бухгалтерського обліку:
1. Перевірка відповідності обліку вимогам Положення (стандартів) бухгалтерського обліку.
2. перевірка незмінності обраної облікової політики підприємства протягом звітного року.
перевірка розділення несумісних обов’язків.
Дану ділянку аудиторської роботи доцільно оформити наступними таблицями:
Таблиця 10.1.
№
| Перелік аудиторських процедур
| Виконавець
| Примітка
|
|
|
|
| 1.
| Вивчення структури облікових підрозділів.
Вивчення розподілу обов’язків.
|
| Схема
| 2.
| Вивчення системи внутрішнього контролю з облікових питань.
|
|
| 3.
| Перевірка відповідності обраної обліковою політики діючим нормативним документам
|
|
| 4.
| Перевірка незмінності або обґрунтованості змін облікової політики протягом звітного року.
|
|
| 5.
| Перевірка відповідності обліку вимогам Положень (стандартів ) бухгалтерського обліку.
|
|
| 6.
| Вивчення робочого плану рахунків.
|
| Копія
| 7.
| Складання переліку нестандартних (нетипових) бухгалтерських записів.
|
|
| 8.
| Складання переліку помилкових бухгалтерських записів.
|
|
| 9.
| Перевірка облікових реєстрів та Головної книги на арифметичну точність.
|
|
|
| Опис системи бухгалтерського обліку та недоліків у ній.
|
| У довільній
формі
|
Анкета вивчення облікової політики
№
| Елемент, що перевіряється
| Пункт
наказу
про
облікову
політику
| Сфера
засто-
сування
| Наявність пору-
шень та їх вплив
на достовірність
звітності
|
|
|
|
|
| 1.
| Наявність наказу про облікову політику
|
|
|
| 2.
| Застосований метод оцінки вибуття запасів:
|
|
|
| - ідентифікованої собівартості;
|
|
|
| - середньозваженої собівартості;
|
|
|
| - собівартості перших за часом надходження (ФІФО);
|
|
|
| - нормативних доходів;
|
|
|
| - ціни продажу.
|
|
|
| 3.
| Визначення одиниці запасів:
|
|
|
| - найменування;
|
|
|
| - однорідна група;
|
|
|
| - інше.
|
|
|
| 4.
| Метод визначення суми резерву сумнівних боргів:
|
|
|
| - за класифікацією дебіторської заборгованості;
|
|
|
| - за платоспроможністю окремих дебіторів;
|
|
|
| 5.
| Метод амортизації основних засобів:
|
|
|
| - прямолінійний;
|
|
|
| - зменшення залишкової вартості;
|
|
|
| - прискореного зменшення залишкової вартості;
|
|
|
| - кумулятивний;
|
|
|
| - виробничий;
|
|
|
| - згідно податковому законодавству.
|
|
|
| 6.
| Вартісна межа проміж основних засобів та малоцінних необоротних матеріальних активів
|
|
|
| 7.
| Метод нарахування амортизації малоцінних необоротних матеріальних активів:
|
|
|
| - прямолінійного списання;
|
|
|
| - виробничий;
|
|
|
| - згідно податковому законодавству;
|
|
|
| - 50 % - 50 %;
|
|
|
| - 100 %.
|
|
|
| 88.
| Метод амортизації та строк корисного використання нематеріальних активів:
|
|
|
| - прямолінійний;
|
|
|
| - зменшення залишкової вартості;
|
|
|
| - прискореного зменшення залишкової вартості;
|
|
|
| - кумулятивний;
|
|
|
| - виробничий;
|
|
|
| 9.
| Метод відображення фінансових інвестицій
|
|
|
|
| - за методом участі у капіталі;
|
|
|
| - за справедливою вартістю;
|
|
|
| - за собівартістю.
|
|
|
| 10.
| Наявність змін облікової політики у періоді, що перевіряється та правильність їх відображення у звітності
|
|
|
| 11.
| Метод оцінки ступеню завершеності операцій з надання послуг:
|
|
|
|
| - вивчення виконаних робіт
|
|
|
|
| - питомої ваги обсягу виконаних послуг у загальному обсягу послуг
|
|
|
|
| - питомої ваги обсягу здійснених витрат у загальному обсягу витрат
|
|
|
|
| - рівномірного нарахування
|
|
|
| 12.
| Наявність та порядок формування резервів для забезпечення майбутніх витрат і платежів
|
|
|
| 13.
| Наявність переліку пов’язаних осіб
|
|
|
| 14.
| Визначена межа суттєвості.
|
|
|
| 115.
| Наявність змін облікової політики у періоді, що перевіряється та правильність їх відображення у звітності.
|
|
|
|
Аудит активів і пасивів підприємства
11.1. При застосуванні нижче вказаних робочих аудиторських форм здійснити стан перевірки готівкових та безготівкових розрахункових операцій клієнта-замовника.
Таблиця 11.1.
Оцінка виконання програми оборотності нормованих оборотних засобів
№
| Показник
| Поперед-
ній рік
| За програ-
мою
| Факти-
чно
| Відхилення
від програми
(+ , - )
| 1.
| Собівартість товарної продукції
|
|
|
|
| 2.
| Середні залишки нормованих оборотних засобів на кінець року
|
|
|
|
| 3.
| Оборотність оборотних засобів
|
|
|
|
| 4.
| Суми вивільнених (залучених) засобів, їх господарського обороту в зв’язку зі зміною оборотності:
а) у днях
б) у сумі
|
|
|
|
|
Таблиця 11.2.
Висновок про перевірку каси
м. Луцьк, “___”___________________200__р.
1. Наявність грошей ______________
2. Залишок готівки на “___”_________________200__р. у відповідності ______________
зі звітом касира
3. Надійшло грошей в касу по прибутковим касовим документом №____
за “___”__________________200___ р. ______________
4. Видано із каси за прибутковими касовими ордерами №____
за “___”__________________200___ р. ______________
5. Залишок грошей на момент перевірки за даними обліку
(рядки 2+3+4) ______________
6. Встановлений ліміт готівки в касі _______________
7. Результат: недостача (рядки 5-1) або надлишок ______________
8. Останні номери прибуткових і видаткових касових документів
і відповідні суми ______________
“____”_________________200___р..
Таблиця 11.3.
Відомість виявлення аудитором неправильно
оформлених касових документів
№
| Журнал-ордер
| Назва і зміст документа
| Сума
| Суть порушення
| Особи, відповідальні за порушення
| Заходи усунення порушення
| №
| Дата
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| | | | | | | | | | Таблиця 11.4.
|