Експрес-аудит балансу підприємства.
При проведені експрес-аудит балансу підприємства-замовника необхідно здійснити аудиторські процедури щодо визначення концепції його діяльності, можливостей реалізації активів, одержання кредитів, зниження витрат на виробництво і збут продукції. Слід врахувати можливі негативні тенденції в діяльності підприємства-замовника, а також вплив зовнішніх факторів. Доцільно скласти за наведеною формою анкету визначення здатності подальшого функціонування підприємства і проаналізувати його заходи щодо виходу з кризи.
Анкета визначення здатності подальшого функціонування підприємства
(безперервної діяльності)
№
| Зміст питання
| Варіант відповіді
| Примітки
| Так
| Ні
| Інфор-
мація
відсутня
|
|
|
|
|
|
| Чи виявлено за результатами аудиту умови, які викликають сумніви у можливості подальшого функціонування підприємства
|
|
|
|
| 1.
| Неодноразові збитки від операцій
|
|
|
|
| 2.
| Недостатність обігових коштів
|
|
|
|
| 3.
| Заборгованість за дивідендами
|
|
|
|
| 4.
| Невиплата позик
|
|
|
|
| 5.
| Порушення статутних вимог до розмірів капіталу
|
|
|
|
| 6.
| Втрата основних кадрів
|
|
|
|
| 7.
| Втрата управлінського персоналу
|
|
|
|
| 8.
| Втрата ліцензії або патенту
|
|
|
|
| 9.
| Втрата монопольних прав (якщо вони були раніше)
|
|
|
|
| 10.
| Втрата основних постачальників
|
|
|
|
| 111.
| Втрата основних покупців
|
|
|
|
| 12.
| Простої або інші проблеми в організації праці
|
|
|
|
| 13.
| Незадовільні фінансові коефіцієнти
|
|
|
|
| Якщо аудитор дійшов висновку, що подальше функціонування підприємства неможливе, він повинен виконати процедури, викладені у робочому документі наступної форми.
Аналіз заходів підприємств щодо виходу з кризи
№
| Перелік аудиторських процедур
| Виконавець
| При-
мітка
|
|
|
|
| І. Ліквідація активів
| 1.
| Визначення придатності активів до продажу
|
|
| 2.
| З’ясування відсутності обмежень на використання активів
|
|
| 3.
| Визначення можливих результатів використання активів
|
|
| ІІ. Одержання позик
| 1.
| З’ясування можливості одержання позик
|
|
| 2.
| З’ясування наявності забезпечення для одержання позик
|
|
| 3.
| З’ясування відсутності обмежень на одержання позик
|
|
| ІІІ. Зменшення або припинення витрат
| 1.
| Знайомство з планами адміністрації щодо скорочення або припинення витрат на ремонт, рекламу, дослідження
|
|
| 2.
| Обговорення з адміністрацією можливих результатів від скорочення або припинення деяких витрат
|
|
| 3.
| Визначення можливого впливу результатів реалізації планів адміністрації
|
|
| ІV. Адекватність прогнозів адміністрації
| 1.
| Знайомство з пропозиціями адміністрації щодо:
- Загальних економічних умов;
- Обсягу реалізації;
- Вартості виробництва;
- Фінансових витрат;
- Додаткових позик
|
|
| 2.
| Перевірка даних попередніх розрахунків
|
|
| 3.
| Вивчення відповідності прогнозів
|
|
|
Аудиторський висновок.
За наслідками проведення аудиту потрібно скласти аудиторський висновок про достовірність звітності, повноту та відповідність чинному законодавству і встановленим нормативам бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства.
Висновок може бути безумовно-позитивним, умовно-позитивним (наявність фундаментальної невпевненості чи фундаментальної незгоди), негативним, або надається відмова від надання висновку про фінансову звітність підприємства. Приклади аудиторських висновків наведено в додатку 2.
Зразок.
Міністерство освіти і науки України
________________________________________________________
(назва вищого навчального закладу)
_________________________________________________________
(назва кафедри вищого навчального)
ЗВІТ
про проходження практики
на _______________________
(назва підприємства)
Виконав студент курсу групи
___________________________________
(прізвище, ім.’я, по батькові)
Керівник практики від університету
(посада, П.І.П.)
Керівник практики від підприємства
__________________________________________________
(посада, П.І.П.)
Луцьк – 2005
IV. Особливості проходження переддипломної практики студентами
кваліфікаційного рівня “спеціаліст” та “магістр”
Дана практика є одним із завершальних складових навчального процесу та важливим етапом у підготовці спеціаліста з обліку і аудиту. для здобуття повної вищої освіти. Важливо поглибити і закріпити знання, отримані під час теоретичного навчання у вищому навчальному закладі та сформувати практичні навички проведення практичної та науково-дослідної роботи та в організаціях народного господарства.
Особливістю переддипломної практики є те, що студенти повинні узагальнити практичні навички здобуті під час проходження практик з бухгалтерського обліку, економічного аналізу та аудиту, зібрати та проаналізувати матеріал, щодо фінансово-господарської діяльності підприємства, з матеріалів якого буде виконуватись дипломна робота.
Виходячи з того, що студенти вже мають певний рівень знань з інформаційних технологій обліку одним з головних завдань є засвоєння здобутих теоретичних знань на практиці, виходячи з рівня автоматизації облікових та аналітичних робіт на конкретному підприємстві, де студент буде проходити практику.
Розгляд питань з автоматизації бухгалтерських, аналітичних та аудиторських робіт має сформувати в майбутнього спеціаліста практичні знання, вміння та навички, необхідні для успішної роботи на посаді бухгалтера, головного бухгалтера, керівника облікової, планово-фінансової або контрольно-ревізійної служби підприємства. Це досягається самостійним виконанням кожним студентом згідно з програмою практики окремих виробничих завдань в умовах конкретного підприємства, на якому застосовуються новітні технології та відповідне інформаційне забезпечення.
База практики. Студенти проходять випускну переддипломну практику у визначених згідно з договором на підприємствах, організаціях установах. Бажано щоб це було підприємство на якому студент раніше проходив виробничу практику, що сприяє принципу наслідковості. Зміна студентом місця проходження практики може бути допущена з дозволу деканату факультету. Випускна переддипломна практика має бути організована таким чином, щоб студенти самостійно проводили необхідну роботу Керівниками практики мають призначатися найбільш кваліфіковані провідні спеціалісти обліково-економічного профілю. Має бути забезпечена належна вимогливість до студентів-практикантів з питань дотримання службової дисципліни. Встановлюється такий порядок розподілу робіт, який забезпечує кожному студентові можливість індивідуальної роботи.
Метою випускної переддипломної практики є закріплення теоретичних знань, формування вмінь і практичних навичок із спеціальності, підбір необхідного матеріалу для виконання дипломної роботи.
Завданням випускної переддипломної практики є:
· вивчення передового досвіду організації обліку і аналітичної роботи на підприємствах;
· освоєння методики складання місячної, квартальної та річної бухгалтерської звітності;
· набуття практичних навиків і досвіду при виконанні облікових робіт на всіх ділянках підприємства; оволодіння прийомами оперативного контролю і узагальнюючого економічного аналізу діяльності за даними поточного обліку, бухгалтерської звітності;
· оволодіння способами і прийомами контролю виконання показників виробничо-фінансових планів;
· збір і опрацювання вихідної інформації для написання дипломної — роботи;
· узагальнення, систематизація, закріплення і поглиблення знань з дисциплін обліково-економічного профілю; набуття навичок у проведенні дослідницької роботи;
· впровадження результатів дослідження; набуття практичних навичок, знань і вмінь із організаторської та виховної роботи в колективі.
У процесі проходження переддипломної практики студенти повинні зосередитись на наступних напрямах своєї роботи:
- дослідженню загальних принципів організації і ведення обліку, контролю і аналізу в умовах функціонування інформаційної системи;
- вивченню облікових та аналітичних процедур, методології обліку з використанням сучасних ППП;
- опрацюванню питань побудови інформаційної системи підприємства, як основи організації та функціонування бухгалтерського обліку та внутрішнього аудиту;
- методології обліку, організація облікового та аудиторського процесів напідприємстві, організація їх інформаційного, технічного, програмного, кадрового та організаційного забезпечення;
- забезпеченню удосконалення та розвитку бухгалтерського обліку, аналізу та внутрішнього аудиту в умовах застосування нових поколінь інформаційних систем та технологій.
Програму переддипломної практики складено так, що з кожним розділом питань автоматизації обліку, аналізу та контролю пов'язані самостійні об'єкти дослідження. Студентові слід ознайомитися з практичним застосуванням наявних інформаційних систем та технологій автоматизації обліково-аналітичних та контрольних робіт на підприємстві, описати їх, дати практичну оцінку обліково-аналітичним та контрольним процедурам і внести пропозиції щодо вдосконалення методики аналізу і контролю та техніки роботи обліково-економічного персоналу.
Результати проходження переддипломної практики.
У результаті проходження практики студенти повинні:
а) знати:
- методологію обліку, економічного аналізу та аудиту та його організацію на конкретному підприємстві в умовах застосування новітніх інформаційних технологій та програмного забезпечення;
- умови забезпечення динамічного розвитку автоматизованої системи бухгалтерського обліку та аудиту як складової єдиної інформаційної системи підприємства;
- склад, методику і техніку складання статистичної, періодичної та річної бухгалтерської звітності із застосуванням певної автоматизованої системи обробки облікової інформації на підприємстві;
- організацію і методику проведення контрольної роботи на рівні підприємства із застосуванням наявних можливостей комп’ютерних технологій;
- принципи наукової організації праці економічної служби підприємства та управління трудовими колективами.
б) вміти:
- формувати мету і визначати основні напрямки автоматизації обробки даних з обліку, контролю та аудиту;
- здійснювати організацію і ведення обліку, контролю і аналізу в умовах функціонування інформаційної системи обліку;
- створювати постановки і моделювати окремі задачі та комплекси задач з обліку та прийняття рішень, контрольно-аналітичних задач і задач з аудиту для середовищ сучасних прикладних програм (електронних таблиць, МУБД, тощо);
- застосовувати необхідне інформаційне, технічне, програмне, кадрове та організаційне забезпечення автоматизованої системи бухгалтерського обліку та внутрішнього аудиту;
- використовувати можливості існуючих на підприємстві інформаційних систем для створення інформаційної бази та виконання конкретних облікових, аналітичних та контрольних робіт;
- вносити в інформаційну систему первинну інформацію та створювати первинні бухгалтерські документи;
- складати на підставі даних обліку зведені документи, виробничі звіти з окремих питань діяльності підприємства, форми звітності;
- контролювати провадження автоматизованого бухгалтерського обліку в окремих структурних підрозділах підприємства;
- аналізувати господарську та фінансову діяльність підприємства і його підрозділів із застосуванням можливостей комп'ютерних технологій;
- здійснювати оперативний економічний контроль виробничо-фінансової діяльності в умовах автоматизованої обробки економічної інформації;
- ефективно використовувати можливості технічних засобів дляавтоматизації облікових, аналітичних та контрольних робіт;
в) набути навичок:
- на автоматизованих робочих місцях бухгалтера, старшого бухгалтера, заступника головного бухгалтера, економіста, працівника планового відділу;
- здійснення контролю за правильністю та своєчасністю оформлення господарських операцій в існуючій інформаційній системі;
- упровадження передових форм і методів виконання первинного, аналітичного і синтетичного обліку;
- виконання аналізу господарсько-фінансової діяльності підприємств і виявлення резервів підвищення ефективності використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів за допомогою комп’ютерної техніки та відповідного інформаційною забезпечення;
- організації і проведення аудиту та інвентаризації господарських засобів звик
- користанням можливостей комп’ютерної техніки.
Кожний розділ тематичного плану програми практики передбачає ознайомлення з організацією обліково-аналітичної роботи. Практиканту необхідно коротко викласти її зміст, скласти необхідні документи та розрахунки, критично оцінити систему обліку підприємства і сформулювати свої пропозиції щодо її вдосконалення Зокрема, по кожній темі слід критично оцінити такі питання і скласти документи.
Програма проходження переддипломної практики на підприємстві студентами спеціальності “Облік і аудит” кваліфікаційного рівня “спеціаліст” та “магістр”.
Вид роботи
| Критично оцінити і дати пропозиції щодо вдосконалення
| Документи, які потрібно скласти
| Розділ І. Організація облікової роботи на підприємстві
(для студентів кваліфікації “спеціаліст)
| І.Організація
обліку і
контролю на
підприємстві
| 1. Завдання, суть і зміст
організації бухгалтерського
обліку і контролю на
підприємстві.
2. Загальні принципи
організації бухгалтерського
обліку і контролю .
3. Організаційна побудова
обліку і контролю.
4. Способи організації
бухгалтерського обліку і
контролю.
5. Зміст облікової політики і
порядок її впровадження на
підприємстві.
6. Суть значення технічного
оформлення та забезпечення
обліку і контролю.
7. Особливості журнально-
ордерної форми обліку
(автоматизованої форми
обліку).
8. Принципи організації
обліку і контролю в умовах
застосування ЕОМ та АРМ
бухгалтера.
| Висновки з даного розділу на основі перелічених питань
| 2. Організація
документації і
документообігу
| 1. Техніка розробки переліку
номенклатури та носіїв
облікової інформації.
2.Вивчення системи
організації документування
господарських операцій на
підприємстві.
3. Порядок організації і
опрацювання первинних,
зведених документів та
нагромаджувальних
відомостей.
4. Загальна схема
документообігу.
5. Порядок роботи архіву
бухгалтерії.
| Висновки з даного розділу на основі перелічених питань
| 3. Організація
обліку необоротних активів
контролю за їх
використанням
| 1. Загальні питання організації
обліку основних засобів та
контролю за їх
використанням.
2. Система документування та
документообігу за операціями
по руху основних засобів
|
| 3. Організація інвентарного та
аналітичного обліку основних
засобів.
| Розробити схеми організації
інвентарного, аналітичного
і синтетичного обліку
основних засобів при
журнально-ордерній формі
обліку( меморіальній,
автоматизованій, АРМ
бухгалтера).Скласти графік
проведення інвентаризації
основних засобів, де
передбачити такі складові:
група основних засобів,
дата проведення
інвентаризації, склад
комісії, об'єкт
інвентаризації,
відповідальний за
проведення інвентаризації.
| 4. Організація обліку
амортизації (зносу) та витрат
на ремонт основних засобів.
5. Методи контролю за наявністю основних засобів та їх використанням.
|
| 4.Організація
обліку і
контролю
запасів
підприємства.
| 1. Ознайомитися із загальними питаннями організації обліку і наявності та руху запасів
2. Вивчити стан складського господарства та засвоїти варіанти організації складського обліку виробничих запасів
|
Розробити схему організації
аналітичного і синтетичного
обліку наявності і та руху виробничих запасів при
кількісно-підсумковому
методі; оперативно-
бухгалтерському методі
обліку матеріальних
цінностей. У схемі
передбачити операції щодо
надходження та вибуття
запасів починаючи з
первинного обліку,
складання
нагромаджувальних
документів (Обігових
сальдових відомостей, звітів
про рух матеріальних
цінностей, відображення узагальнених облікових даних у журналі-ордері, головній книзі, балансі) Побудувати у вигляді схеми організаційну структуру
складського господарства. У схемі передбачити наявність центральних загальних та спеціалізованих складів, комор в окремих підрозділах. Складські приміщення спеціалізувати відповідно до діючої класифікації матеріальних цінностей за їх фізичними ознаками і виробничими функціями.
| | 3. Розробити схему документообігу
за операціями надходження та
вибуття матеріальних цінностей.
| Скласти графік документообігу з обліку
предметів і продуктів праці
та подати його у вигляді
таблиці 1.
Скласти зведений графік
документообігу з обліку
предметів і продуктів праці,
який включав би такі стадії:
створення документа,
перевірка документа,
опрацювання документа в архів. Графік подати у формі таблиці 2.
Розробити положення про відділ (структуру, групу) обліку предметів і продукції праці. У положенні слід виділити питання, що регламентують роботу відділу (сектора, групи) та визначають його основні функції, конкретизувати зміст і обсяг виконуваної роботи, вказати права працівників цього підрозділу та їх відповідальність.
Функціональні та інформаційні взаємовідносини відділу (сектора, групи) х працівниками інших підрозділів подати у вигляді таблиці 3.
|
| 4. З’ясувати способи та прийоми здійснення контролю за наявністю і рухом виробничих запасів
|
| 5.Організація
обліку праці та
її оплати
| 1. Принципи організації обліку
і контролю праці та її оплати.
2.Порядок обліку працівників
та відпрацьованого ними
робочого часу.
|
Визначити ознаки та подати
у вигляді схеми
класифікацію працівників на
відповідні категорії.
Розробити схему організації
обліку наявності та руху
трудових ресурсів. В схемі
передбачити наявність
відповідних документів: про
приймання, звільнення та
переведення працюючих на
іншу роботу; особових
карток, трудових книжок.
|
| 3. Діюча система документації
та документообігу щодо
використання праці та її
оплати.
| 1. Скласти графік
документообігу з обліку
праці та її оплати і подати
його у вигляді таблиці. У
графік включити
передбачені форми
первинних документів з
обліку праці та її оплати
працівникам основного,
допоміжних, обслуговуючих виробництв, а також адміністративно-управлінському персоналу.
|
| 4.Ознайомитись із планом
виконання робіт з обліку праці
та її оплати.
| Розробити схему
класифікації коштів фонду
оплати праці. У схемі
виділити такі види витрат,
що входять до складу цього
фонду:
— основна заробітна плата;
— додаткова оплата праці;
— грошові виплати й
заохочення (витрати
підприємства на
компенсації та
заохочувальні
виплати).
В окрему групу виділити
доходи (дивіденди,
проценти), виплачені за
акціями трудового
колективу акціонерного
товариства в майно
підприємства.
3 урахуванням чинних
нормативних актів
визначити складові
вказаних видів витрат на
оплату праці..
|
| 5. Способи контролю за використанням праці та її оплати.
| Розробити положення
про відділ (сектор, групу)
обліку праці і заробітної
плати. В положенні слід
виділити загальні питання,
що регламентують роботу
відділу (сектора, групи) та
його основні функції,
визначити зміст і обсяг
роботи, що виконується,
права працівників цього
підрозділу та їх
відповідальність.
Функціональні та
інформаційні
взаємовідносини з
працівниками інших
підрозділів бухгалтерії
подати у вигляді табл. 4
| 6. Організація
обліку і
контролю
виробничої
діяльності
| 1 Загальні принципи обліку і
контролю процесу
виробництва на підприємстві.
| Висновки.
Визначити ознаки та
подати у вигляді схеми
класифікацію виробництв та
витрат виробництва в
промисловості.
|
| 2. Ознайомитись з
організацією аналітичного
обліку основного,
допоміжних, промислових та
обслуговуючих виробництв.
| Розробити схему організації
обліку виробничої діяльності
при журнально-ордерній
формі обліку: Розробити
перелік об'єктів
планування, обліку
виробничих витрат і
визначення собівартості
продукції з відповідними
видами виробництва.
Подати його у вигляді табл.
5.Визначити складові та
зміст витрат, що входять до
собівартості продукції і
групуються відповідно до їх
економічного змісту
Визначити номенклатуру та
зміст статей витрат на
виробництво продукції
(робіт, послуг)
Номенклатуру статей подати
у вигляді таблиці 6.
|
| 3 Вивчити діючу систему
документації та
документообігу по обліку
процесу виробництва.
4. Ознайомитись з планом
виконання робіт з обліку
виробничої діяльності.
5. З'ясувати способи
контролю процесу
виробництва.
| Скласти графік
документообігу з обліку
витрат і надходженню
готової продукції.
| 7. Організація
обліку і
контролю
коштів,
розрахункових, кредитних і фінансових операцій
| 1. Загальні принципи
організації обліку і контролю
коштів, розрахункових,
кредитних і фінансових операцій.
2. Ознайомитись з
організацією обліку коштів,
грошових документів , фінансових вкладень.
| Висновки.
Розробити загальну схему
відображення господарських операцій при журнально-
ордерній формі обліку
(меморіальній,
автоматизованій, АРМ бухгалтера): коштів на розрахунковому і валютному рахунках; касових операцій; грошових документів;
фінансових вкладень,
кредитних операцій,
розрахункових операцій;
реалізації продукції;
фінансових результатів.
|
| 3. Форми здійснення безготівкових розрахункових та кредитних операцій.
| Розробити схему руху
документів при здійсненні
безготівкових розрахунків
при таких формах:
- розрахунки з
використанням платіжних доручень;
- розрахунки з використанням платіжних
вимог-доручень;
- розрахунки з використанням чеків;
- розрахунки акредитивами;
- розрахунки векселями;
- розрахунки при заліку взаємної заборговано
- розрахунки платіжними вимогами без акцепту платника, беззаперечне стягнення коштів.
|
| 4.Вивчити організацію обліку реалізації продукції і фінансових результатів.
5. З'ясувати способи контролю наявності та використання коштів, розрахункових, кредитних і фінансових операцій
|
| 8. Організація звітності на підприємстві
| 1. Основні принципи організації звітності.
2. Ознайомитись з організацією складання:
—статистичної звітності;
скласти табель статистичної
звітності підприємства за
формою табл. 7.
—періодичної бухгалтерської
звітності, скласти табель
періодичної звітності
підприємства за формою табл. 7;
—річної бухгалтерської
звітності.
3. З'ясувати зміст та значення пояснювальної записки до річного звіту.
4.3асвоїти порядок затвердження та подання річного звіту.
| Висновки
Скласти табель внутрішньої звітності підприємства за формою табл 8.
Розробити графік складання форм річного звіту підприємства і подати його у вигляді табл. 9
|
Таблиця 1.
Назва документа
| № форми
| Кількість примірників
| Відповідальний за складання і оформлення
| Час складання
| Роботи, що виконуються в момент складання документа
| Відповідальний за приймання і перевірку документа
| Дата подання документа в бухгалтерію
| Роботи, що виконуються в бухгалтерії
| Регістри і форми, що складаються на підставі документа
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 2.
№ п/п
| Назва документа
| № форми
| Створення документа
| Перевірка документа
| Опрацю-вання
документа
| Передача
документа
|
Відповідальний за
|
|
|
| Складання
| Оформлення
| Виконання
| Строк виконання
| Відповідальний
| Хто подає
| Порядок подання
| Строк подання
| Виконавець
| Строк виконання
| Виконавець
| Строк виконання
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця З
|