|
Тема 8 Облік короткострокових і довгострокових зобов’язань
Тема 8 Облік короткострокових і довгострокових зобов’язань 1 Визначення та документальне оформлення зобов’язань 2. Синтетичний облік розрахунків з постачальниками 3. Документальне оформлення кредитів банків 4 Синтетичний облік короткострокових кредитів 5. Визначення, класифікація та оцінка довгострокових зобов’язань 6. Облік довгострокових зобов’язань по кредитах 7. Облік довгострокових зобов’язань по векселях 8. Облік довгострокових зобов’язань по облігаціях 9. Облік довгострокових зобов’язань з фінансової оренди 10. Облік відстрочених податкових зобов’язань Визначення та документальне оформлення зобов’язань Методологічні засади обліку зобов’язань визначенні П(С)БО 11 “Зобов’язання”. Зобов’язання –це заборгованість підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій і погашення якої, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, які втілюють в собі економічні вигоди. Зобов’язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Поточні зобов’язання –ті, що будуть погашені протягом операційного циклу підприємства, або повинні бути погашені протягом 12 місяців з дати балансу . Основним документом для врегулювання відносин з постачальниками є договір. До договорів може додаватися специфікації. Постачальник виписує за відвантажені товари або продукцію платіжні і товарні документи і направляє покупцям. Підприємство-покупець здійснює оперативний контроль виконання договорів. Відділ постачання реєструє отримані від постачальників документи в журналі обліку вантажів, що надійшли і в книзі обліку виконання договорів, акцептує і передає в бухгалтерію документи на оплату. До первинних документів про отримання матеріальних цінностей, інших активів або виконання робіт, послуг відносять накладну, товарно-транспортну накладну, акт про виконані роботи, акт про отримані послуги. З метою одержання від постачальників матеріальних цінностей представнику підприємства-одержувача видають довіреність на одержання цінностей. Матеріальні цінності відпускаються покупцям або передаються безоплатно тільки за довіреністю одержувача. Бланки довіреностей є документами суворої звітності, що вимагає: їх виготовлення з друкарською нумерацією; обліку їх одержання, зберігання та використання; нумерування, про шнурування , та скріплення печаткою і підписами керівника і головного бухгалтера журналу реєстрації довіреності; видачі бланків і журналів реєстрацій особам, на які покладені обов’язки з реєстрації довіреностей, за видатковою накладною; контролю за своєчасним поданням документів; списання використаних бланків довіреностей за актом встановленої форми не рідше ніж один раз на квартал. Довіреність видається тільки особам, що працюють на даному підприємстві. Підписується керівником і головним бухгалтером. Строк дії довіреності не більше 10 днів. Керівником підприємства затверджується перелік посад, які мають право підписувати довіреності, та призначається особа, яка виписує та реєструє довіреності. Підприємство-покупець одержує від підприємства постачальника, який зареєстрований в органах ДПС як платник ПДВ податкову накладну. Це основний документ для обліку ПДВ. Підприємство-покупець записує податкову накладну в Реєстрі отриманих податкових накладних. Заборгованість перед постачальниками погашається шляхом здійснення безготівкових або готівкових розрахунків. Безготівкові розрахунки оформлюються платіжними дорученнями, платіжними вимогами-дорученнями, акредитивами, векселями. Готівкові розрахунки підтверджуються квитанціями до прибуткових касових ордерів, чеками тощо.
Синтетичний облік розрахунків з постачальниками Синтетичний облік розрахунків з постачальниками ведеться на рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”. На рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” ведеться облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконанні роботи і надані послуги. На цьому рахунку учасник промислово фінансової групи веде облік розрахунків за одержані від учасників ПФГ товарно-матеріальні цінності (роботи, послуги). За кредитом рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” відображається заборгованість за одержані від постачальників та підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, за дебетом - її погашення, списання тощо. Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” має такі субрахунки: 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками” 633 “Розрахунки з учасниками ПФГ” [35]. На субрахунку 631 “Розрахунки з вітчизняними постачальниками” ведеться облік розрахунків за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги з вітчизняними постачальниками та підрядниками. На субрахунку 632 “Розрахунки з іноземними постачальниками” ведеться облік розрахунків з іноземними постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи, надані послуги . Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником в розрізі кожного документа (рахунку) на сплату.
Облік розрахунків з постачальниками
Облік короткострокових кредитів банку
Синтетичний облік довгострокових кредитів
Тема 8 Облік короткострокових і довгострокових зобов’язань 1 Визначення та документальне оформлення зобов’язань 2. Синтетичний облік розрахунків з постачальниками 3. Документальне оформлення кредитів банків 4 Синтетичний облік короткострокових кредитів 5. Визначення, класифікація та оцінка довгострокових зобов’язань 6. Облік довгострокових зобов’язань по кредитах 7. Облік довгострокових зобов’язань по векселях 8. Облік довгострокових зобов’язань по облігаціях 9. Облік довгострокових зобов’язань з фінансової оренди 10. Облік відстрочених податкових зобов’язань 12
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|