|
Тема 2. Бухгалтерський баланс. Система рахунків бухгалтерського обліку та подвійний запис
Законодавчо-нормативна база: Закон України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.99р. №996 – XIV (зі змінами і доповненнями), П(С)БО 2 “Баланс”, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 р. № 87, План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань, господарських операцій підприємств і організацій, затверджений наказом МФУ від 30.11.99р. №291 (зі змінами і доповненнями), Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань, господарських операцій підприємств і організацій, затверджена наказом МФУ від 30.11.99р. №291 (зі змінами і доповненнями).
Методичні рекомендації
Баланс — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання та власний капітал. У загальному вигляді принцип побудови балансу підприємства відображається наступним рівнянням: АКТИВ = ПАСИВ (2.1) або АКТИВ = ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ + ЗОБОВ’ЯЗАННЯ (2.2) Типи змін у бухгалтерському балансі, зумовлені господарськими операціями: I. А(+) П(+) – валюта балансу збільшується; II. А(-) П(-) – валюта балансу зменшується; III. А(+) А(-) – валюта балансу залишається без змін; IV. П(+) П(-) – валюта балансу залишається без змін. Бухгалтерський рахунок- це обліковий символ, який використовується для економічного групування, поточного відображення та оперативного контролю доходів, витрат, активів, зобов’язань та власного капіталу підприємства.
Схема активного рахунку Схема пасивного рахунку
Формули визначення кінцевого сальдо: Активний рахунок: Сальдо кін. = Сальдо поч. + Оборот Дт – Оборот Кт Пасивний рахунок: Сальдо кін. = Сальдо поч. + Оборот Кт – Оборот Дт
Таблиця 2.1 Узгодженість Плану рахунків зі структурою фінансових звітів
Завдання 1 На підставі наведених нижче умовних даних про наявність господарських активів (засобів) та джерел їх утворення в ТОВ “Прометей” станом на 30.09.20___р. (табл.2.2) складіть баланс підприємства.
Таблиця 2.2 Наявність господарських активів (засобів) та джерел їх утворення в ТОВ “Прометей” станом на 30.09.20___р.
Завдання 2 На основі даних щодо проведених підприємством господарських операцій у квітні 20___р. встановити статті балансу, що змінюються і направлення їх змін, вказати формулу типу кожної операції (табл.2.3).
Таблиця 2.3 Визначення формули типу господарських операцій, проведених в ЗАТ “Зоря” у квітні 20___р.
Завдання 3 На підставі наведених нижче умовних даних про наявність господарських активів (засобів) та джерел їх утворення в ТОВ “Геркулес” станом на 31.12.20___р. (табл.2.4) та переліком господарських операцій за січень (табл.2.5) скласти баланс на початок та кінець місяця (табл.2.6), визначити типи змін в балансі, зумовлені змістом господарських операцій; відкрити рахунки бухгалтерського обліку (30 „Каса”, 31 „Рахунки в банках”, 43 „Резервний капітал”, 44 „Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)”, 60 „Короткострокові позики”, 63 „Розрахунки з постачальниками та підрядниками”) та визначити на них кінцеві залишки.
Таблиця 2.4 Наявність господарських активів (засобів) та джерел їх утворення в ТОВ “Геркулес” станом на 31.12.20___р.
Таблиця 2.5 Перелік господарських операцій в ТОВ “Геркулес” за січень 20___р.
Таблиця 2.6 Навчальний макет для вивчення особливостей відображення змін у балансі під впливом господарських операцій за січень
Завдання 4 На підставі умовних даних (табл. 2.7) про залишки господарських активів (засобів) та джерел їх утворення на початок звітного періоду складіть баланс ПСП “Артеміда” станом на 01.09.20___р. (табл. 2.8). Таблиця 2.7 Залишки господарських активів (засобів) та джерел їх утворення в ПСП “Артеміда” станом на 01.09.20___р.
Баланс підприємства складіть за нижченаведеною формою (табл. 2.8).
Таблиця 2.8 Баланс ПСП “Артеміда”
На підставі даних складеного балансу на 01.09.20___р. відкрийте синтетичні рахунки бухгалтерського обліку. Для виконання завдання запишіть на них початкове сальдо по дебету або кредиту рахунків.
На підставі нижченаведених господарських операцій (табл.2.9) за вересень складіть бухгалтерські проводення, після чого запишіть їх на відкритих рахунках бухгалтерського обліку. Потім необхідно підрахувати на рахунках суми оборотів (по дебету і кредиту) та закрити рахунки (підрахувати сальдо). Складіть баланс ПСП “Артеміда” станом на 30.09.20___р. (табл. 2.8).
Таблиця 2.9 Журнал реєстрації господарських операцій ПСП “Артеміда” за вересень 20___р.
Тести для самоконтролю 1. Баланс підприємства – це: а) таблиця, яка складається з двох частин: ліва – дебет, права – кредит; б) звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал; в) звіт про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за звітний період; г) звіт про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду.
2. Із скількох класів складається План рахунків? а) 2; б) 10; в) 5; г) 9.
3. Рахунки, на яких одночасно обліковують господарські засоби підприємства та джерела їх утворення називаються: а) активними; б) пасивними; в) активно-пасивними; г) аналітичними.
4. В кредит пасивних рахунків записують: а) зменшення господарських засобів; б) збільшення господарських засобів; в) зменшення джерел утворення господарських засобів; г) збільшення джерел утворення господарських засобів.
5. Підсумок активів Балансу повинен дорівнювати: а) сумі зобов’язань та власного капіталу; б) сумі зобов’язань; в) сумі власного капіталу; г) сумі необоротних активів. 6. Сума прибутку, яка залишається в розпорядженні підприємства, відображається в балансі: а) I розділ пасиву балансу; б) II розділ пасиву балансу; в) III розділ активу балансу; г) I розділ активу балансу.
7. Позабалансові рахунки призначені: а) для обліку наявності і руху господарських засобів підприємства; б) для обліку наявності і руху джерел утворення засобів підприємства; в) для обліку доходів витрат і результатів діяльності; г) для обліку наявності і руху ресурсів, що не належать підприємству, але знаходяться певний час у його розпорядженні на підставі укладеного договору оренди або прийнятті у переробку та ін.
8. В дебет активних рахунків записують: а) зменшення господарських засобів; б) збільшення господарських засобів; в) зменшення джерел утворення господарських засобів; г) збільшення джерел утворення господарських засобів.
9. Рахунками першого порядку прийнято називати: а) аналітичні рахунки; б) субрахунки; в) синтетичні рахунки; г) активні рахунки.
10. Субрахунок, який відображено в Плані рахунків бухгалтерського обліку – це: а) конкретизація синтетичного рахунку; б) рахунок другого порядку є підрозділом рахунку першого порядку; в) аналітичний рахунок; г) рахунок першого порядку.
11. Які об’єкти обліку відображаються на рахунках класів 1, 2, 3: а) господарські процеси; б) джерела утворення господарських засобів; в) господарські засоби; г) вірні відповіді а) і б).
12. За своєю формою бухгалтерський рахунок – це таблиця, яка складається з двох частин: а) ліва частина – дебет, права частина – кредит; б) ліва частина – кредит, права частина – дебет; в) ліва частина – сальдо початкове, права частина – сальдо кінцеве; г) верхня частина – актив, нижня частина – пасив.
13. В кредит активних рахунків записують: а) зменшення господарських засобів; б) збільшення господарських засобів; в) зменшення джерел утворення господарських засобів; г) збільшення джерел утворення господарських засобів.
14. План рахунків – це: а) спосіб економічного групування, поточного відображення та оперативного контролю за об’єктами обліку з метою виявлення змін, що відбулися з ними під час здійснення господарських операцій; б) єдиний систематизований перелік рахунків бухгалтерського обліку для здійснення господарських операцій і накопичення бухгалтерської інформації, необхідної користувачам для пийняття рішень; в) спосіб запису господарських операцій в дебет одного рахунку та в кредит іншого рахунку на однакову суму г) взаємозв’язок між рахунками, що виникає при подвійному записі господарських операцій.
15. Що називають кореспонденцією рахунків: а) вказівку, на яких рахунках відобразити господарську операцію; б) форму відображення господарських операцій на рахунках бухгалтерского обліку; в) взаємозв’язок між рахунками, що виникає при подвійному запису господарських операцій; г) спосіб відображення об’єктів обліку в єдиній грошовій формі з метою узагальнення їх загалом по підприємству?
16. Рахунки, які призначені для обліку стану та змін капіталу і зобов’язань підприємства називаються: а) активними; б) пасивними; в) активно-пасивними; г) синтетичними.
17. В дебет пасивних рахунків записують: а) зменшення господарських засобів; б) збільшення господарських засобів; в) зменшення джерел утворення господарських засобів; г) збільшення джерел утворення господарських засобів.
18. Рахунки якого класу призначені для узагальнення інформації про стан і рух коштів власного капіталу: а) І; б) ІІІ; в) ІV; г) VІ?
19. Скільки типів балансових змін існує: а) 1; б) 2; в) 3; г) 4.
20. В чому полягає суть подвійного запису в системі бухгалтерського обліку: а) це спосіб відображення господарських операцій; б) це спосіб відображення господарських операцій за дебетом одного рахунку та за кредитом іншого рахунку на однакову суму; в) це метод бухгалтерського обліку, що зумовлює запис господарських операцій на рахунках; г) спосіб визначення фактичної (історичної) собівартості всієї продукції та її окремих видів за встановленою номенклатурою витрат? |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|